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A公司适用的所得税税率为25%,预期该税率在未来期间不会发生变化。2011年A公司对B公司进行非同—控制下的企业合并,该合并属于免税合并。具体资料如下: (1)2011年6月30日为进行该项企业合并,A公司以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股
A公司适用的所得税税率为25%,预期该税率在未来期间不会发生变化。2011年A公司对B公司进行非同—控制下的企业合并,该合并属于免税合并。具体资料如下: (1)2011年6月30日为进行该项企业合并,A公司以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股
admin
2011-05-15
55
问题
A公司适用的所得税税率为25%,预期该税率在未来期间不会发生变化。2011年A公司对B公司进行非同—控制下的企业合并,该合并属于免税合并。具体资料如下:
(1)2011年6月30日为进行该项企业合并,A公司以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,C公司转让B公司80%的股权。当日办理完毕相关法律手续,合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。
(2)购买日,B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
上述或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
如果购买日A公司估计预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额.之后2011年12月31日,A公司取得新的或进—步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期乙公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。则有关A公司合并财务报表的会计处理,表述不正确的是( )。
选项
A、2011年6月30日不确认递延所得税资产
B、2011年6月30日确认的合并商誉为880万元
C、2011年12月31日确认递延所得税资产150万元
D、2011年12月31日确认资产减值损失为150万元
答案
D
解析
2011年6月30日确认的合并商誉=4000-(4500-200-400)×80%=880(万元);购买日后12个月内,如果取得新的或进—步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期被购买方可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,购买方应确认相关的递延所得税资产150(600×25%)万元。所以D选项不正确。
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注册会计师
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