某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

admin2019-03-13 79

问题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外。取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款 1638000
贷；预收账款—代销汽车款 1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％l12月末“应交税费—应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)。
要求：(2009年)
填列答题卷第14页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

选项

答案填列答题卷第14页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。 [*] [*] 第1行。营业收入=68000+28×5=68140(万元) 第2行：折旧=(200+34)÷10÷12×5=9．75(万元) 营业成本=45800+20×5-(11．7-9．75)=45898．05(万元) 第3行：营业税金及附加9250+(5×28×17％+5×28×9％)×(7％+3％)+5×28×9％=9266．24(万元) 第8行：营业利润=68140-45898．05-9266．24-3600-2900-870+550=6155．71(万元) 第11行：利润总额=6155．71+320-1050=5425．71(万元) 第12行；纳税调增额=112+148．91+60+30=350．91(万元)

解析

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