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正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,正保公
正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,正保公
admin
2013-02-02
83
问题
正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司2007年和2008年发生如下交易或事项:
(1)2007年3月10日,正保公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。
(2)2007年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年。
(3)2008年4月30日,因新产品停止生产,正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税额为10.2万元,正保公司收到补价9.8万元。
(4)由于市场供需发生变化,正保公司决定停止生产B产品。2008年6月30日,按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月 30日前,该批A材料未计提跌价准备。
假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
要求:编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位)
选项
答案
①2007年3月10日 借:固定资产 120 贷:银行存款 120 ②2007年12月31日 设备的账面净值=120-120+5×9/12=102(万元) 甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6(万元) 借:资产减值损失 15.6 贷:固定资产减值准备 15.6 ③2008年4月30日 设备的账面价值=86.4-86.4+4×4/12=79.2(万元) 借:固定资产清理 79.2 固定资产减值准备 15.6 累计折旧 25.2 贷:固定资产 120 借:原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 银行存款 9.8 贷:固定资产清理 79.2 营业外收入 0.8(80-79.2) ④2008年6月30日 正保公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)=3(万元) 借:资产减值损失 3 贷:存货跌价准备 3
解析
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