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  3. 正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公

正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公

admin2013-02-02  85
问题 正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司2007年和2008年发生如下交易或事项：
   (1)2007年3月10日，正保公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。
   (2)2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86．4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。
   (3)2008年4月30日，因新产品停止生产，正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10．2万元，正保公司收到补价9．8万元。
   (4)由于市场供需发生变化，正保公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月 30日前，该批A材料未计提跌价准备。
   假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
   要求：编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位)
选项
答案①2007年3月10日 借：固定资产 120 贷：银行存款 120 ②2007年12月31日 设备的账面净值＝120-120+5×9／12=102(万元) 甲设备应计提减值准备＝102-86．4=15．6(万元) 借：资产减值损失 15．6 贷：固定资产减值准备 15．6 ③2008年4月30日 设备的账面价值＝86．4-86．4+4×4／12=79．2(万元) 借：固定资产清理 79．2 固定资产减值准备 15．6 累计折旧 25．2 贷：固定资产 120 借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10．2 银行存款 9．8 贷：固定资产清理 79．2 营业外收入 0．8(80-79．2) ④2008年6月30日 正保公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备＝60-(60-3)=3(万元) 借：资产减值损失 3 贷：存货跌价准备 3
解析
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