甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7％，适用的营业税税率为5％。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准

admin2013-12-27 26

问题甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7％，适用的营业税税率为5％。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准备1 50万元。20 13年3月1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。
(2)乙公司以自有一项专利技术和A材料一批抵偿部分债务，专利技术转让手续于2013年3月8日办理完毕，A材料已于2013年3月8日运抵甲公司。专利技术的账面原价为380万元，已摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为250万元。A材料账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为100万元。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。乙公司已于2013年3月8日办妥相关手续。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为( )万元。

选项 A、40．5
B、53
C、70
D、160.5

答案B

解析甲公司债务重组损失＝(1000×1．17一1 50)－100—100 ×(1＋17％)－250—100×5＝53(万元)。

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注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。

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