计提法定公积金时。如何理解“这种补亏是按账面数字进行的．与所得税法的亏损后转无关”?

admin2014-04-25 8

问题计提法定公积金时。如何理解“这种补亏是按账面数字进行的．与所得税法的亏损后转无关”?

选项

答案首先应明确如何计提法定公积金：如果期初未分配利润为贷方余额，即不存在年初累计亏损，计提的法定公积金=本年净利润×10％；如果期初未分配利润为借方余额，即存在年初累计亏损，计提的法定公积金=为正数的可供分配利润×10％。由此可看出，计提法定公积金与税法中的亏损弥补规定无关。举例说明如下：假设某企业本年初的累计亏损为。100万元，其中有20万元是近五年内发生的亏损，而另外的80万元是五年前的亏损，则“期初未分配利润”的账面余额为100万元(在借方)；假设本年的利润总额为500万元，除弥补亏损调整外无其他纳税调整事项，企业适用的所得税税率为25％。企业应纳税所得额=500-20=480(万元)，应缴所得税=480×25％=120(万元)，净利润=500-120=380(万元)。可供分配利润=380-100=280(万元)，计提的法定公积金=280×10％=28(万元)。由此可看出，计提法定公积金时，相当于对于以前年度的亏损，无论是五年内还是五年前发生的一律用净利润弥补，这种补亏是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关。

解析

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