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计提法定公积金时。如何理解“这种补亏是按账面数字进行的.与所得税法的亏损后转无关”?
计提法定公积金时。如何理解“这种补亏是按账面数字进行的.与所得税法的亏损后转无关”?
admin
2014-04-25
12
问题
计提法定公积金时。如何理解“这种补亏是按账面数字进行的.与所得税法的亏损后转无关”?
选项
答案
首先应明确如何计提法定公积金:如果期初未分配利润为贷方余额,即不存在年初累计亏损,计提的法定公积金=本年净利润×10%;如果期初未分配利润为借方余额,即存在年初累计亏损,计提的法定公积金=为正数的可供分配利润×10%。由此可看出,计提法定公积金与税法中的亏损弥补规定无关。举例说明如下:假设某企业本年初的累计亏损为。100万元,其中有20万元是近五年内发生的亏损,而另外的80万元是五年前的亏损,则“期初未分配利润”的账面余额为100万元(在借方);假设本年的利润总额为500万元,除弥补亏损调整外无其他纳税调整事项,企业适用的所得税税率为25%。企业应纳税所得额=500-20=480(万元),应缴所得税=480×25%=120(万元),净利润=500-120=380(万元)。可供分配利润=380-100=280(万元),计提的法定公积金=280×10%=28(万元)。由此可看出,计提法定公积金时,相当于对于以前年度的亏损,无论是五年内还是五年前发生的一律用净利润弥补,这种补亏是按账面数字进行的,与所得税法的亏损后转无关。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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