2. 考研
  3. 某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如下： (1)自营出口自产的鞭炮一批，离岸价格5 000万元。 (2)销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销售额为3 000万元，注明销项税为510万元。 (3)当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税

某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如下： (1)自营出口自产的鞭炮一批，离岸价格5 000万元。 (2)销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销售额为3 000万元，注明销项税为510万元。 (3)当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税

admin2017-11-20  35
问题 某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如下：
(1)自营出口自产的鞭炮一批，离岸价格5 000万元。
(2)销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销售额为3 000万元，注明销项税为510万元。
(3)当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税额为980万元，支付生活用水电费取得增值税专用发票注明的税金0．6万元，支付鞭炮燃放说明书的加工费取得专用发票注明税金0．1万元，其他准予当期扣除的进项税额为0．588万元。上期留抵进项税额为20万元。
(4)上述外贸企业购进鞭炮后，将其中的60％出口，离岸价为2 500万元；其余40％内销，取得收入1 500万元。
(该企业货物使用增值税退税率为13％，消费税税率为15％)
要求：计算该鞭炮厂和外贸企业应纳与应退的增值税和消费税。
选项
答案该鞭炮厂出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。 (1)出口应退增值税 ①当期不予抵扣或退税的税额=5 000×(0．17—0．13)=200(万元) ②当期应纳税额=510一(980+0．1+0．588+0．6)一20+200=一291．288(万元) ③免抵退税额=5 000×0．13=650(万元) ④应退增值税税额=291．288(万元) ⑤免抵税额=650一291．288=358．712(万元) (2)销售给外贸部门应缴纳消费税3 000×0．15=450(万元) (3)外贸企业出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税免税并退税 ①应退增值税=3 000×0．6×0．13=234(万元) ②应退消费税=3 000×0．6×0．15=270(万元) (4)内销应税消费品，应缴纳增值税但不缴纳消费税 1 500×0．17—3 000×0．4×0．17=51(万元)
解析
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