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某鞭炮厂为增值税一般纳税人,某月份发生业务如下: (1)自营出口自产的鞭炮一批,离岸价格5 000万元。 (2)销售给某外贸企业鞭炮一批,开具增值税专用发票注明销售额为3 000万元,注明销项税为510万元。 (3)当期购进原材料一批,经核实准予抵扣进项税
某鞭炮厂为增值税一般纳税人,某月份发生业务如下: (1)自营出口自产的鞭炮一批,离岸价格5 000万元。 (2)销售给某外贸企业鞭炮一批,开具增值税专用发票注明销售额为3 000万元,注明销项税为510万元。 (3)当期购进原材料一批,经核实准予抵扣进项税
admin
2017-11-20
29
问题
某鞭炮厂为增值税一般纳税人,某月份发生业务如下:
(1)自营出口自产的鞭炮一批,离岸价格5 000万元。
(2)销售给某外贸企业鞭炮一批,开具增值税专用发票注明销售额为3 000万元,注明销项税为510万元。
(3)当期购进原材料一批,经核实准予抵扣进项税额为980万元,支付生活用水电费取得增值税专用发票注明的税金0.6万元,支付鞭炮燃放说明书的加工费取得专用发票注明税金0.1万元,其他准予当期扣除的进项税额为0.588万元。上期留抵进项税额为20万元。
(4)上述外贸企业购进鞭炮后,将其中的60%出口,离岸价为2 500万元;其余40%内销,取得收入1 500万元。
(该企业货物使用增值税退税率为13%,消费税税率为15%)
要求:计算该鞭炮厂和外贸企业应纳与应退的增值税和消费税。
选项
答案
该鞭炮厂出口应税消费品,增值税免税并退税,消费税只免税不退税。 (1)出口应退增值税 ①当期不予抵扣或退税的税额=5 000×(0.17—0.13)=200(万元) ②当期应纳税额=510一(980+0.1+0.588+0.6)一20+200=一291.288(万元) ③免抵退税额=5 000×0.13=650(万元) ④应退增值税税额=291.288(万元) ⑤免抵税额=650一291.288=358.712(万元) (2)销售给外贸部门应缴纳消费税3 000×0.15=450(万元) (3)外贸企业出口应税消费品,增值税免税并退税,消费税免税并退税 ①应退增值税=3 000×0.6×0.13=234(万元) ②应退消费税=3 000×0.6×0.15=270(万元) (4)内销应税消费品,应缴纳增值税但不缴纳消费税 1 500×0.17—3 000×0.4×0.17=51(万元)
解析
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税务硕士(税务专业基础)题库专业硕士分类
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