ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组收到甲公司的开户银行乙

admin2017-11-14 31

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组收到甲公司的开户银行乙银行询证函回函，发现乙银行提供给审计项目组的函证结果与甲公司记录的乙银行明细记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从乙银行获得信用记录，查看是否加盖乙银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。
  (2)审计项目组针对甲公司应收丙公司一笔大额销货款进行函证，但回函金额小于甲公司账面金额351万元，原因是丙公司发现产品质量不符合要求退货给甲公司。审计项目组电话询问了丙公司财务人员后在审计工作底稿中记录了这一情况，并得出该笔应收账款不存在错报的审计结论。
  (3)审计项目组针对甲公司与其母公司丁公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与丁公司发生的每一笔应收账款交易金额。
  (4)针对甲公司记录的应收戊公司一笔销货款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组采用积极式询证，并已通过甲公司邮寄设施发出函询证。在邮寄询证函时，审计项目组通过甲公司提供的戊客户的通讯地址使用甲公司的邮寄设施亲自发函，并收到了戊客户回函，消除了戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险的疑虑。
  (5)针对应收账款可能存在的高估风险，注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于200万元的项目全部作为函证对象，将账面金额低于200万元的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。
  (6)审计项目组在寄发询证函前，在询证函中填列被询证者回寄询证函地址，可以直接寄回ABC会计师事务所，如果可行的话也可以委托甲公司财务人员顺便带回，提交给审计项目组。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。审计项目组应当检查与丙公司的销售合同、销售退回相关的增值税发票、验货入库单，并查明从丙公司退回货物是否已经入库，同时保持职业怀疑，甲公司是否还存在类似退货问题。 (3)不恰当。针对重大关联方交易合同，审计项目组仅仅对应收账款交易金额进行函证不适当，还应当考虑对与丁公司交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。 (4)不恰当。针对甲公司应收账款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组在邮寄询证函时，应当首先具体核实由甲公司提供的戊客户的联系方式，然后不使用甲公司的邮寄设施，而是由审计项目组直接在邮局投递询证函。 (5)不恰当。审计项目组应当选择账面金额等于或高于100万元的应收账款实施函证；将账面金额低于100万元的应收账款项目采用审计抽样，选取样本实施函证。 (6)不恰当。审计项目组在询证函中填列回函的地址只能是A,B,C会计师事务所。

解析

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注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。　　　　(　　)

A会计师事务所对w股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派山项目经理B进行审计。在审计过程中遇到下列问题，请代替B注册会计师做出正确的判断。

助理人员审计中存在下列情况，请判断可能导致重大过失的有(　　)。注册会计师通过执行分析性复核程序，提出下列审计策略，恰当的有(　　)。

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2009年)在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有()。

人民警察受处分期间，不能享受正常的晋升职务、级别，其中受记过以上行政处分的，不得晋升工资档次。()

甲被乙家的狗咬伤，要求乙赔偿医药费。甲、乙之间的赔偿关系属于()。

下列疾病出现胸腔积液，最可能出现渗出液的是

对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当做出不利于提供格式条款一方的解释。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。()

方形补偿器安装时需预拉伸，对于输送介质温度为250～4000℃时，拉伸量为计算伸长量的()。

下列检查项目中，属于《施工用电检查评分表》中保证项目的有()。’

某企业因管理不善导致库存外购农产品毁损30％，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是()。

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注册会计师

注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 ( )

A会计师事务所对w股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派山项目经理B进行审计。在审计过程中遇到下列问题，请代替B注册会计师做出正确的判断。

助理人员审计中存在下列情况，请判断可能导致重大过失的有( )。注册会计师通过执行分析性复核程序，提出下列审计策略，恰当的有( )。

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2009年)在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有()。

人民警察受处分期间，不能享受正常的晋升职务、级别，其中受记过以上行政处分的，不得晋升工资档次。()

甲被乙家的狗咬伤，要求乙赔偿医药费。甲、乙之间的赔偿关系属于()。

下列疾病出现胸腔积液，最可能出现渗出液的是

对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当做出不利于提供格式条款一方的解释。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。()

方形补偿器安装时需预拉伸，对于输送介质温度为250～4000℃时，拉伸量为计算伸长量的()。

下列检查项目中，属于《施工用电检查评分表》中保证项目的有()。’

某企业因管理不善导致库存外购农产品毁损30％，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是()。

WinstonChurchill:HisOtherLifeMyfather,WinstonChurchill,beganhisloveaffairwithpaintinginhis40s,amiddisastro

Whatiscolor?Whydosomeobjectslookred,othersgreen,stillothersblue?Coloriscausedby(11)lightrays.Weseeco

注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。　　　　(　　)

助理人员审计中存在下列情况，请判断可能导致重大过失的有(　　)。注册会计师通过执行分析性复核程序，提出下列审计策略，恰当的有(　　)。