（2014年）甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元； (2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元； (3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职

admin2019-07-08 28

问题（2014年）甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元；
(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元；
(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元；
(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元；
(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

选项 A、职工教育经费30万元
B、工会经费12万元
C、职工福利费150万元
D、工资薪金总额1000万元

答案B,D

解析 (1)选项A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5％的部分，准予扣除；在本题中，职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5％=25（万元），实际发生额30万元超过税前扣除限额，税前只能扣除25万元。
(2)选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除；在本题中，工会经费税前扣除限额=1000×2％=20（万元），大于实际发生额12万元，准予在税前据实全额扣除。
(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；在本题中，职工福利费税前扣除限额=1000×14％=140（万元），实际发生额150万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除140万元。
(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。

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