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  3. W企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,财务报告批准报出日为4月20日,所得税率为33%,期末按净利润的10%､5%分别提取法定盈余公积和法定公益金｡2004年10月销售给V企业一批产品,销售价格1400万元(不含增值税),销售成本1120万元,

W企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,财务报告批准报出日为4月20日,所得税率为33%,期末按净利润的10%､5%分别提取法定盈余公积和法定公益金｡2004年10月销售给V企业一批产品,销售价格1400万元(不含增值税),销售成本1120万元,

admin2011-02-25  79
问题 W企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,财务报告批准报出日为4月20日,所得税率为33%,期末按净利润的10%､5%分别提取法定盈余公积和法定公益金｡2004年10月销售给V企业一批产品,销售价格1400万元(不含增值税),销售成本1120万元,货款当年12月31日尚未收到｡2004年12月28日接到V企业通知,V企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货｡W企业希望通过协商解决问题,并与V企业协商解决办法｡W企业在12月31日编制资产负债表时,将该应收账款1638万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备｡2005年2月1日双方协商未成,W企业收到V企业通知,该批产品已经全部退回｡W企业于2005年2月10日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联｡
要求:根据上述资料作出W企业相应的账务处理｡(答案中金额单位以万元表示)
选项
答案W企业首先应根据资产负债表日后事项的判断标准,判断该事项属于调整事项,再按调整事项的处理原则进行如下账务处理: (1)调整销售收入 借:以前年度损益调整1400 应交税金———应交增值税(销项税额)(1400×17%)238 贷:应收账款———V企业1638 (2)调整坏账准备余额 借:坏账准备(1638×5%)81.9 贷:以前年度损益调整81.9 (3)调整销售成本 借:库存商品1120 贷:以前年度损益调整1120 (4)调整应交所得税 借:应交税金———应交所得税65.373 贷:以前年度损益调整[(1400-81.9-1120)×33%]65.373 (5)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配———未分配利润132.727 贷:以前年度损益调整(1400-81.9-1120-65.373)132.727 (6)调整利润分配有关数字 借:盈余公积19.91 贷:利润分配———未分配利润(132.727×15%)19.91 (7)调整报告年度会计报表相关项目的数字 ①资产负债表项目的调整:调减应收账款1638万元;调减坏账准备81.9万元;调增库存商品1120万元;调减应交税金303.373万元;调减盈余公积19.91万元;调减未分配利润112.817万元? ②利润表及利润分配表项目的调整:调减主营业务收入1400万元;调减主营业务成本1120万元;调减管理费用81.9万元;调减所得税65.373万元;调减提取法定盈余公积13.27万元;调减提取法定公益金6.64万元;调减未分配利润112.817万元?
解析
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