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甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2017年12月有关经济业务如下: (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12
甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2017年12月有关经济业务如下: (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12
admin
2018-06-20
45
问题
甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2017年12月有关经济业务如下:
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款117000元,合同约定分三个月收取货款,本月应收取含税价款46800元。
(3)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2340元,同类乳制品含税价款3510元。
(4)将厂房外墙出租给其它企业悬挂广告牌,取得含税租金收入22200元;将闲置设备以经营租赁方式出租,取得不含税租金收入50000元,收取违约金585元。
已知:本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17%,成本利润率为10%;销售不动产租赁服务适用的增值税税率为11%,销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其它因素,分析回答下列小题。
下列甲食品厂当月发生的进项税额中,准予全部从当月的销项税额中抵扣的是( )。
选项
A、购进生产用原材料的进项税额26000元
B、购进办公用房的进项税额85000元
C、支付产品包装设计费的进项税额1200元
D、购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元
答案
A,C
解析
(1)选项B:自2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定“分2年”从销项税额中抵扣(而非当年全部从销项税额中抵扣),第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。(2)选项D:购进货物用于集体福利、个人消费的,不视同销售货物,对应的进项税额不得抵扣。
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