甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12

admin2018-06-20 64

问题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(3)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
(4)将厂房外墙出租给其它企业悬挂广告牌，取得含税租金收入22200元；将闲置设备以经营租赁方式出租，取得不含税租金收入50000元，收取违约金585元。
已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17％，成本利润率为10％；销售不动产租赁服务适用的增值税税率为11％，销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为17％；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。
下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予全部从当月的销项税额中抵扣的是( )。

选项 A、购进生产用原材料的进项税额26000元
B、购进办公用房的进项税额85000元
C、支付产品包装设计费的进项税额1200元
D、购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

答案A，C

解析 (1)选项B：自2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定“分2年”从销项税额中抵扣(而非当年全部从销项税额中抵扣)，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。(2)选项D：购进货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物，对应的进项税额不得抵扣。

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