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M公司与N公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品,价款为1000万元,增值税税额为130万元,款项尚未收到,因N公司发生资金困难,已无力偿还M公司的全部货款。2×20年10月5日双方签订债务重组
M公司与N公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品,价款为1000万元,增值税税额为130万元,款项尚未收到,因N公司发生资金困难,已无力偿还M公司的全部货款。2×20年10月5日双方签订债务重组
admin
2022-06-30
61
问题
M公司与N公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品,价款为1000万元,增值税税额为130万元,款项尚未收到,因N公司发生资金困难,已无力偿还M公司的全部货款。2×20年10月5日双方签订债务重组合同,M公司同意N公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备(固定资产)予以抵偿。M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元,其公允价值为1000万元。合同签订日,债权投资公允价值为300万元,原材料的成本为150万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值为100万元;设备原价400万元,已提折旧100万元,未计提减值准备,公允价值400万元。2×20年10月25日,M公司收到上述资产,双方解除债权债务关系,该日债权投资的公允价值为305万元。不考虑其他因素,M公司下列会计处理中正确的有( )。
选项
A、债权投资入账价值为305万元
B、原材料入账价值为127万元
C、固定资产入账价值为508万元
D、计入当期损益的金额为70万元
答案
A,B,C
解析
债权投资按取得时的公允价值305万元入账,选项A正确;原材料和固定资产入账总额=放弃债权的公允价值1000万元-协议签订日债权投资公允价值300万元-增值税65万元[(100+400)×13%]=635(万元),按原材料和固定资产公允价值比例分配,原材料入账价值=635×100÷500=127(万元),固定资产入账价值=635×400÷500=508(万元),选项B和选项C正确;计入当期损益的金额=放弃债权公允价值与账面价值的差额70万元[1000-(1130-200)]+债权投资重组日公允价值与协议签订日公允价值的差额5万元(305-300)=75(万元),选项D错误。M公司会计分录如下:
借:原材料127
固定资产508
应交税费——应交增值税(进项税额)65
债权投资305
坏账准备200
贷:应收账款1130
投资收益75
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