税务师在审核时发现，企业2015年5月份，“营业外支出——捐赠支出”20万元，其中10万元系通过“红十字协会”向灾区的捐赠：10万元系直接向某贫困地区小学发生的捐赠。2015年企业计算出利润总额为50万元(假定无其他纳税调整事项)，企业如何进行纳税调整?

admin2017-05-10 47

问题税务师在审核时发现，企业2015年5月份，“营业外支出——捐赠支出”20万元，其中10万元系通过“红十字协会”向灾区的捐赠：10万元系直接向某贫困地区小学发生的捐赠。2015年企业计算出利润总额为50万元(假定无其他纳税调整事项)，企业如何进行纳税调整?

选项

答案通过公益性社会团体进行的捐赠10万元可在年终“利润总额”12％以内税前扣除，所以应调增应纳税所得额=10－60×12％=4(万元)；直接向某贫困地区小学发生的捐赠不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；共计调增应纳税所得额=4+10=14(万元)。

解析

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涉税服务实务

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