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2020年12月31日，甲公司发现应自2019年10月开始计提折旧的一项固定资产从2020年1月才开始计提折旧。导致2019年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2020年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税

admin2020-11-19  89
问题 2020年12月31日，甲公司发现应自2019年10月开始计提折旧的一项固定资产从2020年1月才开始计提折旧。导致2019年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2020年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2019年度利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2020年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减(     )万元。
选项 A、15
B、50
C、135
D、150
答案C
解析 甲公司更正该差错时应将2020年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25％)×(1-10％)=135(万元)。相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 200
    贷：累计折旧                  200
借：应交税费——应交所得税 (200×25％) 50
    贷：以前年度损益调整——所得税费用  50
借：盈余公积                  15
    利润分配——未分配利润   135
    贷：以前年度损益调整   (200-50) 150
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