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  3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年11月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元。 (2)购买水电等发生支出5万元，未取得增值税专

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年11月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元。 (2)购买水电等发生支出5万元，未取得增值税专

admin2018-06-07  25
问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年11月份发生下列业务：
(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元。
(2)购买水电等发生支出5万元，未取得增值税专用发票。
(3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票。
(4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187．2万元，另收取包装物押金8万元。
已知：白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，药酒消费税税率为10％，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17％；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是(  )。
选项 A、30×13％+0．33=4．23(万元)
B、30×13％+0．33+5×17％=5．08(万元)
C、30×13％+0．33+7×17％=5．42(万元)
D、30×13％+0．33+(5+7)×17％=6．27(万元)
答案C
解析 (1)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持原扣除力度(13％)不变；(2)接受运输服务取得增值税专用发票的，可以按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额；(3)购买水电等发生的支出，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额；(4)委托加工时就加工费支付的增值税，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。
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