A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年财务报告于2018年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下: (1)2017年12月1日,A公司向甲公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为100万元。因属

admin2019-01-04  29

问题 A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年财务报告于2018年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下:
(1)2017年12月1日,A公司向甲公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为100万元。因属于批量销售,A公司同意给予甲公司10%的商业折扣;同时,为鼓励甲公司及早付清货款,A公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(按不含增值税的销售额计算,下同)。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。2017年12月31日由于质量问题甲公司将全部商品退回。
(2)2017年12月10日,A公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款,A公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。产品成本为260万元。假定A公司12月25日收到该笔价款。2018年2月10日由于质量问题乙公司将整批商品退回。
(3)2017年12月20日,A公司向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元。2018年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。A公司同意折让,假定A公司已确认销售收入,款项尚未收到。下列关于A公司有关销售业务的会计处理中,正确的有(  )。

选项 A、A公司向甲公司的销售,2017年12月1日应确认收入90万元、结转成本60万元,收到货款时确认财务费用1.8万元
B、A公司向甲公司的销售,2017年12月31日发生退货时,直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1.8万元
C、A公司向乙公司的销售,2017年12月应确认收入300万元、结转成本260万元,收到货款时确认财务费用3万元
D、A公司向乙公司的销售,在2018年2月10日发生退货时,应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元

答案A,B,C

解析 选项D,属于日后期间发生的销售退回,应冲减报告年度的营业收入、营业成本和财务费用。
(1)实际销售时:
借:应收账款                             105.3(90×1.17)
  贷:主营业务收                          90
      应交税费——应交增值税(销项税额)    15.3(90×17%)
借:主营业务成本    60
  贷:库存商品      60
实际收款时:
借:银行存款      103.5
    财务费用      1.8
  贷:应收账款    105.3
实际退货时:
借:主营业务收入                        90
    应交税费——应交增值税(销项税额)    15.3
  贷:银行存款                         103.5
      财务费用                         1.8
借:库存商品          60
  贷:主营业务成本    60
(2)销售发生时:
借:应收账款                            351(300×1.17)
  贷:主营业务收入                        300
      应交税费——应交增值税(销项税额)     51
借:主营业务成本    260
  贷:库存商品      260
实际收款时:
借:银行存款       348
    财务费用       3
  贷:应收账款     351
实际发生退货时:
借:以前年度损益调整——主营业务收入                     300
    应交税费——应交增值税(销项税额)                      51
  贷:其他应付款(本来是银行存款,但是日后事项调整
涉及银行存款时应用其他应收款或其他应付款代替)            348
      以前年度损益调整——财务费用                        3
借:库存商品                              260
  贷:以前年度损益调整——主营业务成本    260
(3)实际销售时:
借:应收账款                              234(200×1.17)
  贷:主营业务收入                        200
      应交税费——应交增值税(销项税额)     34
实际给予销售折让时:
借:以前年度损益调整——主营业务收入      10
    应交税费——应交增值税(销项税额)       1.7(10×17%)
  贷:应收账款                            11.7
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