A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年财务报告于2018年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下： (1)2017年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属

admin2019-01-04 31

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年财务报告于2018年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下：
(1)2017年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属于批量销售，A公司同意给予甲公司10％的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。2017年12月31日由于质量问题甲公司将全部商品退回。
(2)2017年12月10日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。产品成本为260万元。假定A公司12月25日收到该笔价款。2018年2月10日由于质量问题乙公司将整批商品退回。
(3)2017年12月20日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。2018年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。下列关于A公司有关销售业务的会计处理中，正确的有( )。

选项 A、A公司向甲公司的销售，2017年12月1日应确认收入90万元、结转成本60万元，收到货款时确认财务费用1．8万元
B、A公司向甲公司的销售，2017年12月31日发生退货时，直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1．8万元
C、A公司向乙公司的销售，2017年12月应确认收入300万元、结转成本260万元，收到货款时确认财务费用3万元
D、A公司向乙公司的销售，在2018年2月10日发生退货时，应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元

答案A，B，C

解析选项D，属于日后期间发生的销售退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本和财务费用。
(1)实际销售时：
借：应收账款                            105．3(90×1．17)
  贷：主营业务收                         90
   应交税费——应交增值税(销项税额) 15．3(90×17％)
借：主营业务成本 60
  贷：库存商品    60
实际收款时：
借：银行存款    103．5
财务费用    1．8
  贷：应收账款 105．3
实际退货时：
借：主营业务收入                      90
应交税费——应交增值税(销项税额) 15．3
  贷：银行存款                      103．5
   财务费用                      1．8
借：库存商品       60
  贷：主营业务成本 60
(2)销售发生时：
借：应收账款                         351(300×1．17)
  贷：主营业务收入                      300
   应交税费——应交增值税(销项税额)    51
借：主营业务成本 260
  贷：库存商品    260
实际收款时：
借：银行存款    348
财务费用    3
  贷：应收账款    351
实际发生退货时：
借：以前年度损益调整——主营业务收入                   300
应交税费——应交增值税(销项税额)                   51
  贷：其他应付款(本来是银行存款，但是日后事项调整
涉及银行存款时应用其他应收款或其他应付款代替)          348
   以前年度损益调整——财务费用                      3
借：库存商品                            260
  贷：以前年度损益调整——主营业务成本 260
(3)实际销售时：
借：应收账款                            234(200×1．17)
  贷：主营业务收入                      200
   应交税费——应交增值税(销项税额)    34
实际给予销售折让时：
借：以前年度损益调整——主营业务收入    10
应交税费——应交增值税(销项税额)    1．7(10×17％)
  贷：应收账款                         11．7

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