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甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下: (1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下: (1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的
admin
2019-05-08
31
问题
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下:
(1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的变现价值预计为1000万元。
(2)如果租赁,乙公司可提供租赁服务,租赁期5年。每年年末收取租金320万元,设备的维护费用由甲公司自行承担,租赁期内不得撤租,租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定,甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠,设备购置成本为1920万元。
(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25%;税前有担保的借款利率为8%。
要求:
(1)利用差额分析法,计算租赁方案每年的差额现金流量及租赁净现值(计算过程及结果填入下方表格中),判断甲公司应选择购买方案还是租赁方案并说明原因。
(2)计算乙公司可以接受的最低租金。(2014年)
选项
答案
(1) [*] 租赁方案净现值大于0,甲公司应选择租赁方案。 (2)乙公司租赁净现值为0时的租金为乙公司可以接受的最低租金。 乙公司年折旧额=(1920—80)/8=230(万元) 5年后设备账面净值=1920—5×230=770(万元) 乙公司设备变现利得纳税=(1000—770)×25%=57.5(万元) 初始流量:一1920万元 租赁期流量:租金×(1—25%)+230×25% 5年后变现流量=1000-57.5=942.5(万元) 设最低租金为X,则有: 一1920+X ×(1—25%) ×(P/A,6%,5) +230 × 25%×(P/A,6%,5) +942.5 ×(P/F,6%,5)=0 最低租金=[1920—230 × 25%×(P/A,6%,5)一942.5×(P/F,6%,5)]/[(1-25%) ×(P/A,6%,5)] =308.12(万元/年)。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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