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  3. 甲公司以及与甲公司发生交易的各公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2×21年1月份发生如下经济业务： 　(1)1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，双方约定，乙公司在2年

甲公司以及与甲公司发生交易的各公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2×21年1月份发生如下经济业务： 　(1)1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，双方约定，乙公司在2年

admin2022-06-30  95
问题 甲公司以及与甲公司发生交易的各公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2×21年1月份发生如下经济业务：
　(1)1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，双方约定，乙公司在2年后有权要求甲公司以800万元的价格回购该设备；甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于800万元。
　(2)1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本8万元，单位售价10万元。根据合同规定：丙公司可享受20％的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付价款和增值税税额之和的20％，其余款项分2个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。
　(3)1月5日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元；合同约定：A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项单项履约义务，其控制权在交付时转移给丁公司，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为300万元和100万元。
　1月5日，甲公司将A商品交付给丁公司，会计处理如下：
　借：应收账款339
　贷：主营业务收入300
　应交税费——应交增值税(销项税额)39
　假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他因素，所售商品均未发生减值。
　要求：
根据资料(2)，编制甲公司1月份向丙公司销售商品有关的会计分录。
选项
答案①1月2日 　甲公司向丙公司的销售虽然采用分期收款，但由于只是分期两个月，不是一年以上，时间较短，所以该项收款不具有融资性质，甲公司应根据单位售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=50×10×(1-20％)=400(万元)。 　会计分录如下： 　借：银行存款90．4(400×1．13×20％) 　应收账款361．6(400×1．13×80％) 　贷：主营业务收入400[50×10×(1-20％)] 　应交税费——应交增值税(销项税额)52 　借：主营业务成本400(50×8) 　贷：库存商品400 　②1月31日 　借：银行存款180．8(361．6／2) 　贷：应收账款180．8
解析
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