2. 司法
  3. A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司，其中B公司占95％的股权，后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立，持有B公司100％的股权。随后，A基金通过认购新股方式获得了F公司26％的

A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司，其中B公司占95％的股权，后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立，持有B公司100％的股权。随后，A基金通过认购新股方式获得了F公司26％的

admin2021-09-16  22
问题 A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司，其中B公司占95％的股权，后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立，持有B公司100％的股权。随后，A基金通过认购新股方式获得了F公司26％的股权，多年后又将该股权转让给境外M上市公司。M公司对外披露其实际收购标的为D公司股权。经查，A基金、F公司和M公司均不从事实质性经营活动，F公司股权的转让价主要取决于D公司的估值。对此，根据我国税法，下列哪些说法是正确的?(          )
选项 A、A基金系非居民企业
B、D公司系居民企业
C、A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报
D、如A基金进行纳税申报，我国税务机关有权按照合理方法调整其应纳税收入
答案A,B,C,D
解析 选项A应选：《企业所得税法》第2条第3款：本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。《企业所得税法实施条例》第7条：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；……。A基金不从事实质性经营活动，投资F公司又转让给M公司，M公司实际收购标的是D公司的股权，被投资企业实际上是D公司，获得的转让价取决于D公司的估值，D公司所在地为杭州，在中国境内，所以A基金权益性投资资产转让所得来源于中国境内。A基金为非居民企业，A选项应选。选项B应选：《企业所得税法》第2条第2款：本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。D公司在杭州成立，是居民企业，B选项应选。选项C应选：《企业所得税法》第3条第3款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报。C选项应选。选项D应选：《企业所得税法》第47条：企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。基金A就其向F转让股权的所得部分纳税，根据国税函[2009]601号以及国家税务总局2012年第30号公告中一些具体情况的判定条款，B公司实际属于其上级公司为避税而在香港地区设立的“导管”公司，我们进行股权穿透可知A基金持有的F公司的股权所得其实来自于D公司，A转让股权在境外的税负比在境内的少，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第120条规定“企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”。判断A基金股权转让行为不符合合理商业安排，根据税法47条，税务机关有权调整。D选项应选。
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