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  3. 某税务机关对某商场1～6月份使用的增值税专用发票进行检查。发现存在以下问题： (1) 为他人代开增值税专用发票5份，取得好处费10万元； (2) 应客户的要求，在开具增值税专用发票时，将购买的空调机写成电器元件，共计销售额10万元(不含税价格)

某税务机关对某商场1～6月份使用的增值税专用发票进行检查。发现存在以下问题： (1) 为他人代开增值税专用发票5份，取得好处费10万元； (2) 应客户的要求，在开具增值税专用发票时，将购买的空调机写成电器元件，共计销售额10万元(不含税价格)

admin2009-02-15  27
问题 某税务机关对某商场1～6月份使用的增值税专用发票进行检查。发现存在以下问题：
   (1) 为他人代开增值税专用发票5份，取得好处费10万元；
   (2) 应客户的要求，在开具增值税专用发票时，将购买的空调机写成电器元件，共计销售额10万元(不含税价格)，造成该客户少缴纳增值税1.7万元，少计应税所得额10万元。
   (3) 商场的财务部门作为个人所得税的扣缴义务人，对聘请某广告设计师为商场进行广告没计的劳务报酬5 000元，没有代为扣缴个人所得税。
   要求：分析以上问题，并根据有关法律规定提出处理办法。
选项
答案(1) 该商场有代开增值税专用发票的行为，应由税务机关责令其限期改正，没收非法所得，并可处以1万元，以下的罚款。 (2) 该商场有虚开增值税专用发票的行为，致使国家被骗税5万元(1.7+10×33%)，所以应对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役，对该商场处2万元以上20万元以下的罚金。 (3) 该商场作为扣缴义务人没有按规定扣缴广告设计师劳务报酬的个人所得税，属于未履行扣缴义务人的职责，扣缴义务人应承担连带责任。该广告设计师应补缴个人所得税，如不自行补缴，则属于偷税行为。根据有关规定，该设计师少缴税款800元[5 000×(1-20%)×20%]因为不到1万元，所以，如构成偷税行为则应追缴税款800元及滞纳金，并对其处以少缴税款 50%以上5倍以上的罚金。对该商场则处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
解析
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