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  3. AS公司2014年12月31日发生下列有关经济业务：(1)2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。(2)AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B

AS公司2014年12月31日发生下列有关经济业务：(1)2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。(2)AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B

admin2015-04-14  46
问题 AS公司2014年12月31日发生下列有关经济业务：(1)2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。(2)AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月购买，购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。(3)AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。．AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是(    )。
选项 A、对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元
B、对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元
C、对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出866．24万元
D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失1400万元
答案B
解析 选项AB，盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益一750×80％=600(万元)，所以选项A正确，选项B错误。选项C正确，①固定资产入账价值=8000+640=8640(万元)；②2012年折旧=8640×2／5=3456(万元)，2013年折旧=(8640—3456)×2／5=2073．6(万元)，2014年折旧=(8640—3456—2073．6)×2／5=1244．16(万元)；③2014年末固定资产账面价值=8640一(3456+2073．6+1244．16)=1866．24(万元)；④固定资产的清理净收益=1000—1866．24=一866．24(万元)。选项D正确，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备=(6000—4600)一0=1400(万元)。
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