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  3. A公司2003年11月销售给B企业一批产品,销售价格500万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本400万元,货款于当年12月31日尚未收到｡2003年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货｡A公司希望

A公司2003年11月销售给B企业一批产品,销售价格500万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本400万元,货款于当年12月31日尚未收到｡2003年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货｡A公司希望

admin2011-02-25  35
问题 A公司2003年11月销售给B企业一批产品,销售价格500万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本400万元,货款于当年12月31日尚未收到｡2003年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货｡A公司希望通过协商解决问题,并与B企业协商解决办法｡A公司在编制2003年度资产负债表时,将该应收账款585万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备｡2004年1月10日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回｡A公司于2004年1月15日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税率为17%,A公司为增值税一般纳税人｡不考虑其他税费因素)｡A公司已经税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除,除应收B企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项｡A公司所得税采用债务法核算,2004年2月15日完成了2003年所得税汇算清缴｡A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异,并按实现净利润的10%提取法定盈余公积金,按5%提取法定公益金｡
要求:
(1)编制A公司有关该事项的处理分录,并对资产负债表利润表及利润分配表作相应调整｡
(2)假设A公司与B企业协商未成,2004年3月10日B企业全部退回该批产品,A公司于2004年3月15日收到退回产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联要求编制A公司有关该事项的处理分录,并对资产负债表利润表及利润分配表作相应调整｡
选项
答案(1)①调整销售收入 借:以前年度损益调整———调整主营业务收入5000000 应交税金———应交增值税(销项税额)850000(5000000×17%) 贷:应收账款5850000 ②调整坏账准备余额 借:坏账准备292500(5850000×5%) 贷:以前年度损益调整———调整管理费用292500 ③调整销售成本 借:库存商品4000000 贷:以前年度损益调整———调整主营业务成本4000000 ④调整应交所得税(此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整) 借:应交税金———应交所得税320347.50 贷:以前年度损益调整———调整所得税 320347.50[(5000000-4000000-5850000×5‰)×33%] ⑤调整原已确认的递延税款 借:以前年度损益调整———调整所得税86872.50 贷:递延税款86872.50[(292500-29250)×33%] ⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配———未分配利润474025 贷:以前年度损益调整474025(5000000-4000000-292500-320347.50+86872.50) ⑦调整利润分配有关数字 借:盈余公积71103.75 贷:利润分配———未分配利润71103.75(474025×15%) ⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字 A.资产负债表项目的调整 调减应收账款555.75万元;调增库存商品400万元;调减递延税款借项8.68725万元;调减应交所得税32.03475万元;调减应交增值税85万元(合计调减应交税金117.03475);调减盈余公积7.110376万元;调减未分配利润40.292124万元? B.利润及利润分配表项目的调整 调减主营业务收入500万元;调减主营业务成本400万元;调减管理费用29.25万元;调减所得税费用23.3475万元(32.03475-8.68725);调减提取法定盈余公积4.74025万元(47.4025×10%);调减提取法定公益金2.370126万元(47.4025×5%);调减未分配利润40.292124万元(47.4025-7.110376)? (2)①调整销售收入 借:以前年度损益调整———调整主营业务收入5000000 应交税金———应交增值税(销项税额)850000(5000000×17%) 贷:应收账款5850000 ②调整坏账准备余额 借:坏账准备292500(5850000×5%) 贷:以前年度损益调整———调整管理费用292500 ③调整销售成本 借:库存商品4000000 贷:以前年度损益调整———调整主营业务成本4000000 ④调整所得税费用(此为在2004年调减应交所得税的金额) 借:递延税款320347.50 贷:以前年度损益调整———调整所得税 320347.50[(5000000-4000000-5850000×5‰)×33%] ⑤调整原已确认的递延税款 借:以前年度损益调整———调整所得税86872.50 贷:递延税款86872.50[(292500-29250)×33%] ⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配———未分配利润474025 贷:以前年度损益调整474025(5000000-4000000-292500-320347.50+86872.50) ⑦调整利润分配有关数字 借:盈余公积71103.75 贷:利润分配———未分配利润71103.75(474025×15%) ⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字 A.资产负债表项目的调整 调减应收账款555.75万元;调增库存商品400万元;调减递延税款借项32.03475万元(8.687250+32.03475-8.68725);调减应交税金85万元;调减盈余公积7.110376万元;调减未分配利润40.292124万元? B.利润及利润分配表项目的调整 调减主营业务收入500万元;调减主营业务成本400万元;调减管理费用29.25万元;调减所得税费用23.3475万元(32.03475-8.68725);调减提取法定盈余公积4.74025万元(47.4025×10%);调减提取法定公益金2.370126万元(47.4025×5%);调减未分配利润40.292124万元(47.4025-7.110376)?
解析
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