东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股票期权的激励措施。2018年1月1日，授予员工王某5万股不可公开交易的股票期权，行使期限为13个月，约定的行权价是1元/股。2019年2月1日，公司股票价格上涨到1

admin2019-11-06 27

问题东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股票期权的激励措施。2018年1月1日，授予员工王某5万股不可公开交易的股票期权，行使期限为13个月，约定的行权价是1元/股。2019年2月1日，公司股票价格上涨到10元／股，员工王某准备行使该股票期权。请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳的个人所得税。

选项

答案股票期权涉及的个人所得税处理如下： (1)取得不可公开交易的股票期权，在授予日不涉及缴纳个人所得税。 (2)到期行权，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，在2021年12月31日之前不并入综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。 (3)行权后转让股票，原则上应该按照“财产转让所得”来纳税。但由于，现阶段我国对个人转让上市公司股票是免予征收个人所得税的，所以这部分所得免税。 (4)转让股票之前，持有股票中如果有分配股利的情况，还可能取得股息、红利，应该按照“利息、股息、红利所得”来纳税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额：持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50％计入应纳税所得额。上述所得统一适用20％的税率计征个人所得税。王某行权时应该缴纳的个税：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额= (10一1)×50 000=450 000(元)。应纳税额=450 000×30％一52 920=82 080 (元)。

解析

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