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  3. 某生产企业位于某省会城市，2006年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下： (

某生产企业位于某省会城市，2006年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下： (

admin2013-05-11  38
问题 某生产企业位于某省会城市，2006年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下：
(1)取得收入时：
借：银行存款                               500000
    贷：其他应付款                             500000
(2)转销固定资产时：
借：固定资产清                             600000
    累计折旧                               1400000
    贷：固定资产                               2000000
(3)支付清理费用时：
借：固定资产清理                           10000
    贷：银行存款                               10000
(4)结转净收益时：
借：营业外支出                             610000
    贷：固定资产清                             610000
营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。根据上述资料，回答下列问题：
下列关于该企业本笔业务账务调整的分录，正确的有(    )。
选项 A、借：其他应付款                                500000
    贷：固定资产清理                              500000
B、借：固定资产清理                                      27500
    贷：应交税费——应交营业税                           25000
        应交税费——应交城建税                           1750(25000×7％)
        应交税费——应交教育费附加                       750(25000×3％)
C、借：固定资产清                                  472500
    贷：营业外收入                                  472500
D、借：固定资产清                                     137500
    贷：营业外收入                                     137500
答案A，B，C
解析 A选项是调整取得收入时的会计分录；B选项是补提税金的会计分录。本笔业务应确认的净损失足137500元，食业实际确认的是610000元，多确认损失472500元，应调回。所以C选项是正确的。
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