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晨曦股份有限公司(以下简称晨曦公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。晨曦公司对投资性房地产采用成本模式计量。晨曦公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2007年5月，晨曦公司自行建造办公大楼。在建设期间

admin2009-11-01  78
问题 晨曦股份有限公司(以下简称晨曦公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。晨曦公司对投资性房地产采用成本模式计量。晨曦公司有关房地产的相关业务资料如下：
   (1)2007年5月，晨曦公司自行建造办公大楼。在建设期间，晨曦公司购进为工程准备的一批物资，增值税专用发票上注明售价为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。晨曦公司为建造工程，领用自产产品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
   (2)2007年12月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用年限平均法计提折旧。
   (3)2008年1月31日，晨曦公司从华山公司购买一批商品，不含增值税的购买价款70 000万元。因晨曦公司资金周转发生困难无法按期付款，2008年12月31日晨曦公司与华山公司进行债务重组，其相关资料如下：
   ①晨曦公司以上述办公大楼按照公允价值抵偿部分债务，该办公大楼公允价值为1 932万元。以银行存款支付转让办公楼的相关费用84万元。
   ②晨曦公司以对中熙公司的一项长期股权投资偿还部分债务。该长期股权投资账面余额为1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1 288万元。晨曦公司已于2008年12月31日办妥股权转让手续。
   ③将上述债务中的56 000万元转为晨曦公司的50 000万股普通股，每股面值为1元，市价为1.12元。晨曦公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向华山公司出具了出资证明。
   ④华山公司减免晨曦公司680万元债务。
   ⑤将剩余债务的偿还期限延长至2010年12月31日，并从2009年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且，如果晨曦公司从2009年起年实现利润总额超过14 000万元，则当年年利率上升至4%；如全年利润总额低于14 000万元，则当年仍维持3%的年利率。晨曦公司2008年末预计从2009年起各年实现的利润总额均很可能超过14 000万元。晨曦公司2009年实际实现利润总额15 400万元，2010年实际实现利润总额8 400万元。
   ⑥债务重组协议规定，晨曦公司于每年年末支付利息。(不考虑其他相关税费。)
   要求：
   (1)编制晨曦公司自行建造办公大楼的有关会计分录；
   (2)计算晨曦公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额；
   (3)编制晨曦公司与债务重组相关的会计分录。
   (答案中以万元为单位。)
选项
答案①借：工程物资 1 638 贷：银行存款 1 638 ②借：在建工程 1 638 贷：工程物资 1 638 ③借：在建工程 556 贷：库存商品 160 应交税费——应交增值税(销项税额) 34(200×17%) 应付职工薪酬 362 ④借：固定资产 2 194 贷：在建工程 2 194 (2)2008年年末累计折旧的金额=(2 194-94)÷20=105(万元) (3)借：固定资产清理 2 173 累计折旧 105 贷：固定资产 2 194 银行存款 84 借：应付账款——华山公司 81 900 长期股权投资减值准备 200 营业外支出——处置非流动资产损失 241 贷：固定资产清理 2 173 长期股权投资——中熙公司 1 200 投资收益 288 应付账款——债务重组 22 000(81 900-1 932-1 288-56 000-680) 预计负债 440[22 000×(4%-3%)×2] 股本 50 000 资本公积——股本溢价 6 000 营业外收入——债务重组利得 240 2009年应按4%的年利率支付利息： 借：财务费用 660 预计负债 220 贷：银行存款 880 2010年偿还债务时： 借：应付账款——债务重组 22 000 财务费用 660 贷：银行存款 22 660 借：预计负债 220 贷：营业外收入 220
解析
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