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黄河公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种井专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2011年11月1日,甲材料的计划单位成本为80元/千克,计划成本总额为250000元,材
黄河公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种井专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2011年11月1日,甲材料的计划单位成本为80元/千克,计划成本总额为250000元,材
admin
2014-03-11
53
问题
黄河公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种井专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2011年11月1日,甲材料的计划单位成本为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。
(1)11月份,甲材料的收入与发出业务如下:
①3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
②4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
③5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税税额为69700元,发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
④15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部南实收材料负担。
⑤16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
⑥28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税税额为13260元,材料已验收入库。
(2)生产车间生产乙产品的资料有:
①乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时。原材料在产品开工时一次投入。
②11月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
③11月共发生直接人工和制造费用为172360元。
④11月共完工乙产品650件。
⑤11月30日,乙产品的在产品为260件。其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
(3)12月1日,黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议。以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272000元,增值税税额为46240元。不考虑其他相关税费。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
假设华山公司为增值税一般纳税人,对应收款项按5%计提坏账准备,将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理,不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为( )。
选项
A、
B、
C、
D、
答案
D
解析
在以非现金资产抵偿债务的债务重组中,债权人应按接受的非现金资产的公允价值,借记“库存商品”等科目,按可以抵扣的增值税,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”,按重组债权的账面余额,贷记“应收账款”,差额如果在贷方,记入“资产减值损失”科目。所以,选项D的账务处理正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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