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下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有( )。
下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有( )。
admin
2019-11-06
24
问题
下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有( )。
选项
A、销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金,无论押金是否返还或会计上如何核算,均需并入销售额中,依酒类产品适用税率征收消费税
B、随同产品销售且不单独计价的包装物,其应缴的消费税应记入“税金及附加”
C、出租出借包装物收取的押金,如果包装物逾期收不回来而将押金没收,应缴的消费税应记入“其他业务成本”
D、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金,没收时应缴纳的消费税应记入“税金及附加”
E、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金,没收时应缴纳的消费税应冲减 “其他应付款”
答案
A,C,D
解析
选项A,对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还或会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税,而啤酒、黄酒消费税从量计征,不管是否逾期,押金都无须缴纳消费税。选项C,根据新准则,其相应的消费税应记入“税金及附加”。其完整分录如下:
(1)啤酒、黄酒外的其他酒类押金没收:
借:其他应付款(押金一增值税部分一消费税部分)
税金及附加(消费税部分)
贷:其他业务收入(押金一增值税部分)
(2)一般应税消费品的押金没收:
借:其他应付款 贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
(3)啤酒、黄酒等从量计税,押金没收无须缴纳消费税。
选项D,没收的加收的押金应冲减其他应付款,余额转入“营业外收入”科目。其完整分录如下:
(1)啤酒、黄酒外的其他酒类加收的押金没收:
借:其他应付款(加收押金一增值税部分一消费税部分)
贷:营业外收入(加收押金一增值税部分一消费税部分)
(2)一般应税消费品的加收的押金没收:
借:其他应付款 贷:营业外收入
应交税费——应交增值税
应交税费——应交消费税
(3)啤酒、黄酒等从量计税,加收的押金没收无须缴纳消费税。
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涉税服务实务
税务师职业资格
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