首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
专题:长期股权投资、无形资产、投资性房地产、收入和所得税等 甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为13%,2×20年适用的所得税税率为15%,从2×21年起适用的所得税税率为25%。2×20年年初“递延所得税资产”科目余额
专题:长期股权投资、无形资产、投资性房地产、收入和所得税等 甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为13%,2×20年适用的所得税税率为15%,从2×21年起适用的所得税税率为25%。2×20年年初“递延所得税资产”科目余额
admin
2022-06-30
15
问题
专题:长期股权投资、无形资产、投资性房地产、收入和所得税等
甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为13%,2×20年适用的所得税税率为15%,从2×21年起适用的所得税税率为25%。2×20年年初“递延所得税资产”科目余额为180万元(均按所得税税率15%计算),其中:因广告业务宣传费超过税前扣除限额确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产120万元。甲公司2×20年实现会计利润5000万元,在申报2×20年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2×20年1月1日,甲公司出资600万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2200万元。2×20年,乙公司实现净利润800万元,其他综合收益增加100万元(已扣除所得税影响),甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。
(2)甲公司2×20年发生研发支出2000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为800万元,资本化形成管理用无形资产的部分为1200万元。该研发形成的无形资产于2×20年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
(3)2×20年12月30日,甲公司以增发市场价值为2000万元的本公司普通股为对价购入丙公司100%的净资产进行吸收合并,交易前甲公司与丙公司不存在关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件,且丙公司原股东选择进行免税处理。购买日丙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础(账面价值)分别为1600万元和1500万元(系一项无形资产所致)。
(4)2×20年12月8日,甲公司向乙公司销售W产品100万件,不含税销售价格为1000万元,销售成本为800万元;合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品重新估计的退货率为10%,在不确定性消除时,90%已确认的累计收入金额极可能不会发生重大转回。至2×20年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回,W产品重新估计的预计退货率为8%。
(5)2×20年12月31日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量,当日该写字楼的公允价值为8000万元。
该写字楼系2×18年12月30日购入,取得时成本为8000万元,会计和税法均采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为0。
(6)2×20年度,甲公司发生广告业务宣传费1050万元,税法规定,企业发生的广告业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×20年度销售收入为8000万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司适用所得税税率与甲公司相同,假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
要求:
根据资料(1)、资料(2),分别确定各交易或事项截至2×20年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
选项
答案
事项(1): 甲公司对乙公司长期股权投资2×20年12月31日的账面价值=600+(2200×30%-600)+800×30%+100×30%=930(万元),其计税基础为600万元,该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债。 理由:在甲公司拟长期持有该投资的情况下,其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下,有关利润在分回甲公司时是免税的,不产生对未来期间的所得税影响。 事项(2): 该项无形资产2×20年12月31日的账面价值=1200-1200/5×6/12=1080(万元),计税基础=1080×175%=1890(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异8I0万元,但不应确认相关的递延所得税资产。 理由:该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/8t5c777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日报出,所得税汇算清缴于3月31日结束,甲公司在2×19年4月30日前发生下列有关经济业务:(1)2月5日财务人员发现甲公司在2×18年12月1日将持有的其他债权投资以530万元的价格出售,同时与购买方签订一
下列关于资产负债表日后事项的说法中,正确的是()。
司为上市公司,适用的所得税税率为25%,2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日,2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。资料如下:A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延
丽童公司为工业生产企业,其财务经理在2018年底复核2018年年末财务报表时。对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)丽童公司因合同违约而涉及一桩诉讼案,2018年12月31日,该案件尚未做出判决,根据公司的法律顾问判断,丽童公司败诉的可能性为40%
下列关于亏损合同的处理,说法正确的有()。
下列有关或有事项经济业务的表述中,正确的有()。
2018年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入
对于发行分期付息、到期一次还本债券的企业来说,采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用),下列表述正确的是()。
按照我国企业会计准则规定,下列关于资产负债表项目的填列,表述正确的有()。
下列各项中,属于其他综合收益的是()。
随机试题
调位
支气管扩张患者的典型痰液是
进展期胃癌的临床表现有哪些?
2011年5月6日,甲公司与乙公司签约,约定甲公司于6月1日付款,乙公司6月15日交付“连升”牌自动扶梯。合同签订后10日,乙公司销售他人的“连升”牌自动扶梯发生重大安全事故,质监局介入调查。合同签订后20日,甲、乙、丙公司三方合意,由丙公司承担付款义务。
某土方工程发包方提出的估计工程量为1500m3,合同中规定土方工程单价为16元/m3,实际工程量超过估计工程量10%时,对超出10%的部分调整单价,单价调为14元/m3。结束时实际完成土方工程量为1800m3,则土方工程款为()元。
Thebasiccustomslawsorregulationsapplicabletothearrivalanddepartureofshipsvarycompletelyfromcountrytocountry.
在中国境内就业的外国人,关于参加我国的社会保险说法正确的有()。
下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的有()。
幼儿园教学仅是反映教师的“教”的单向的活动。
历史进步的曲折性和反复性的根本原因是( )
最新回复
(
0
)