2010年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%,假定不考虑其他因素,则下列关于母公司编制20

admin2018-01-27  36

问题 2010年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%,假定不考虑其他因素,则下列关于母公司编制2010年合并财务报表的处理,不正确的是(    )。

选项 A、抵消未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

答案C

解析 选项A,子公司期末存货为200(400×50%)万元,根据毛利率25%[(400-300)/400×100%],可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50(200×25%)万元,处理正确;选项B,合并财务报表存货的账面价值为150(200-50)万元,所以处理正确;选项C,合并财务报表计税基础为200万元,所以产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25%)万元,选项C处理不正确,符合题意;选项D处理正确。
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