首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,假定2014年度财务会计报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出,相关资料如下: (1)内审部门在审核公司2014年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑。 ①2014年6月26 ,甲公司与A公司签订土地经营租赁协议。协
甲公司为上市公司,假定2014年度财务会计报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出,相关资料如下: (1)内审部门在审核公司2014年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑。 ①2014年6月26 ,甲公司与A公司签订土地经营租赁协议。协
admin
2016-11-03
70
问题
甲公司为上市公司,假定2014年度财务会计报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出,相关资料如下:
(1)内审部门在审核公司2014年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑。
①2014年6月26 ,甲公司与A公司签订土地经营租赁协议。协议约定,甲公司从A公司租入一块土地用于建设商品库房;该土地租赁期限为10年,自2014年7月1日开始,年租金固定为100万元,以后年度不再调整,甲公司于租赁期开始日一次性支付10年租金1000万元。2014年7月1日,甲公司向A公司支付租金1000万元,商品库房尚未开工建造。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:无形资产 1000
贷:银行存款 1000
借:销售费用 50
贷:累计摊销 50
②2014年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),价款为300万元,成本为120万元,期末形成应收账款351万元。2014年末乙公司财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款将于5年后收回,预计未来5年现金流量的现值为200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:主营业务收入 300
贷:应收账款 300
③甲公司持有的作为可供出售金融资产的股票1000万股,因市价变动对公司损益没有造成积极的影响,且目前股市行情走势极好,甲公司董事会于2014年12月31 作出决定,将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元,2014年12月31日市场价格为9500万元。甲公司的会计处理如下:
借:交易性金融资产 9500
贷:可供出售金融资产8000
公允价值变动损益 1500
(2)注册会计师在对甲公司2014年度财务报表进行审计时,关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整,具体情况如下:
①甲公司2013年1月1日开始进行某项新技术的研发,截至2013年12月31日,累计发生研究支出300万元,开发支出200万元。在编制2013年度财务报表时,甲公司考虑到相关技术尚不成熟,能否带来经济利益尚不确定,将全部研究和开发费用均计入当期损益。2014年12月31日,相关技术的开发取得重大突破,管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入,且甲公司最终完成该项目的可能性极高。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“研发支出——资本化支出”科目,并对2013年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整,相关会计处理如下:
借:研发支出——资本化支出 600
贷:以前年度损益调整 500
管理费用 100
②甲公司2013年度因合同纠纷被起诉。在编制2013年度财务报表时,该诉讼案件尚未判决,甲公司根据法律顾问的意见,按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。2014年7月,法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决,不再上诉。据此,甲公司相关会计处理如下:
借:以前年度损益调整 50
贷:预计负债 50
(3)甲公司于2014年12月10日向乙公司赊销一批商品,该批商品的价款为100万元,成本为80万元,增值税税率17%,消费税税率10%,至年末货款尚未收到,由于乙公司财务状况不佳,年末甲公司按照5%计提坏账准备。因产品质量原因,乙公司于2015年2月10日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。其他相关资料:所涉及公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,除增值税和消费税外,不考虑所得税等相关税费的影响,不考虑以前年度损益调整结转的会计处理。
要求:
判断资料(3)是否属于调整事项,如果是调整事项,请编制调整分录。(答案中的金额单位为万元)
选项
答案
资料(3)属于调整事项,调整分录如下: 借:以前年度损益调整——调整营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷:应收账款 117 借:库存商品 80 贷:以前年度损益调整——调整营业成本 80 借:应交税费——应交消费税 10(100×10%) 贷:以前年度损益调整——调整营业税金及附加 10 借:坏账准备 5.85(117×5%) 贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失 5.85
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/8v10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率
A公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变
企业在履行合同义务过程中,发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时,待执行合同即变成了亏损合同。()
桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,桂江公司不应确认预计负债的有()。
下列各项中,属于投资性房地产的是()。
经股东大会批准,A公司2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司36名管理人员每人授予1万份股票期权,行权条件为B公司2010年度实现的净利润较前1年增长12%;截至2011年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率为14%
下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()。
A公司以一项可供出售金融资产与B公司的一项固定资产(不动产)进行资产置换,A公司换出的可供出售金融资产账面余额为28万元(其中成本20万元,公允价值变动8万元),交换当日的公允价值为30万元;B公司换出的固定资产原值为30万元,已计提折旧5万元,公允价值为
下列关于借款利息资本化金额的表述中,正确的有()。
随机试题
TheHappinessInstituteYoudon’tneedmillionstobehappy.AttheHappinessInstituteinAustralia,acoupleofhundredd
患者,男,62岁,进行性排尿困难,夜尿次数增多,直肠指诊发现前列腺明显肿大,最可能的诊断是
背景资料某光缆线路工程采用直埋敷设方式,途中需穿越生态环境脆弱的国家级生态保护区,部分路段沿电气化铁路敷设。施工单位对施工方案进行了策划,编制了详细的施工组织设计,工程顺利开工。测试中发现部分光缆对地绝缘不合格,且光纤接续衰减
构成投资组合的证券甲和证券乙,其标准差分别为12%和8%。在等比例投资的情况下,如果两种证券的相关系数为1,该组合的标准差为10%;如果两种证券的相关系数为-1,则该组合的标准差为2%。( )
国有文物不可以出境展览。()
制订课程计划的首要问题是()
19世纪波兰音乐最杰出的代表人物是()。
网络时代是一个“信息过剩而注意力稀缺”的时代,以网络为基础的当代经济的本质是“注意力经济”,在这种经济形态中,最重要的资源是注意力,因此在互联网上如何吸引注意力成为一个非常重要的问题。网络时代对注意力的经济价值的强调无疑是必需的,但如果忽视了对吸引注意力的
Dopeoplegethappierormorefoul-temperedastheyage?Stereotypesofirritableneighbors【B1】______,scientistshavebeentryi
域表达式{ab|R(ab)∧R(ba)}转换成为等价的关系代数表达式,所列出的式子中(47)是不正确的。SQL中集合成员资格的比较操作“元组NOT IN(集合)”中的“NOT IN”与(48)操作符等价。SQL中涉及属性AGE是甭是空值的比较操作,写法(4
最新回复
(
0
)