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  3. 甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，

甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，

admin2018-08-28  66
问题 甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为(  )万元。
选项 A、42.5
B、70
C、30
D、45
答案D
解析 本题考核企业所得税应纳税额的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25％=112．5(万元)。境外已纳税款扣除限额=(300+150)×25％×150÷(300+150)=37．5(万元)，境外已纳税款40万元，只能扣除37．5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112．5—37．5—30=45(万元)。
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