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  3. 甲公司持有乙公司80％的股权，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2018年、2019年有关内部交易资料如下： 资料一：2018年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为16％，每台成本为4．5万元，未计提存货跌

甲公司持有乙公司80％的股权，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2018年、2019年有关内部交易资料如下： 资料一：2018年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为16％，每台成本为4．5万元，未计提存货跌

admin2020-04-26  29
问题 甲公司持有乙公司80％的股权，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2018年、2019年有关内部交易资料如下：
资料一：2018年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为16％，每台成本为4．5万元，未计提存货跌价准备，货款尚未收到。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。年末乙公司计提坏账准备10万元。
资料二：2019年，甲公司对外售出上述A产品30台，其余部分形成期末存货。乙公司年末仍未收到货款，本年未计提坏账准备。
要求：
编制甲公司2018年、2019年编制合并财务报表时对内部购销存货的抵销分录，以及内部债权债务的抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案甲公司2018年、2019年合并财务报表相关抵销分录见表。 [*]
解析 A产品属于内部逆流交易产生的，2018年抵销分录中：
借：少数股东权益    (180×20％×75％)27
    贷：少数股东损益    27
第一、二笔分录中对损益项目的调整金额为750－750＋180＝180(万元)，所以此分录金额为180×少数股东比例20％×(1－25％)；应收账款与应付账款抵销金额应包含增值税的金额。
2019年抵销分录中：
借：未分配利润——年初    180
    贷：营业成本    180
本分录借方未分配利润——年初180万元，替代的是2018年第二笔分录借方的营业成本180万元；贷方营业成本180万元，是假设本年将存货全部对外销售，则2018年第二笔分录贷方存货180万元转入营业成本。
借：少数股东损益    27
    贷：少数股东权益    27
根据上面假设存货已全部对外销售，所以要转回2018年已经确认的少数股东权益和少数股东损益，因此做相反分录。
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