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东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人,2008年3月31日部分科目余额表如下表所示: 注:“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。 东方公司4月份有关资料如下: (1)本月销售商品共计售价50
东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人,2008年3月31日部分科目余额表如下表所示: 注:“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。 东方公司4月份有关资料如下: (1)本月销售商品共计售价50
admin
2009-03-17
62
问题
东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人,2008年3月31日部分科目余额表如下表所示:
注:“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。
东方公司4月份有关资料如下:
(1)本月销售商品共计售价50 000元,增值税额8 500元,款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。
(3)按工程进度支付工程款13 000元。
(4)计提本月固定资产折旧2 500元,均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
(5)购入交易性金融资产,买价10 000元,另支付交易费用120元,用银行存款支付。
(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。
(7)用银行存款偿还短期借款11 000元。
(8)发生财务费用566元,以银行存款支付。
(9)企业经过对应收账款风险的分析,决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。
(10)公司所得税税率为25%,1~3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算,本月应交所得税为2 500元,企业用银行存款缴纳。
(11)企业在年末提取盈余公积。
要求:根据上述资料,填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额:
(1)货币资金( )元。
(2)交易性金融资产( )元。
(3)应收账款( )元。
(4)存货( )元。
(5)长期待摊费用( )元。
(6)固定资产( )元。
(7)在建工程( )元。
(8)短期借款( )元。
(9)应付利息( )元。
(10)应交税费( )元。
(11)资本公积( )元。
(12)未分配利润( )元。
选项
答案
月末资产负债表有关项目的金额如下: 货币资金=54 000+9 600-13 000-4 000-10 120-7 840-11 000-566-2 500 =14 574(元) 交易性金融资产=1 600+10 000=11 600(元) 应收账款=40 000+58 500-394=98 106(元) 存货=20 000+90 000-42 000=68 000(元) 长期待摊费用=54 000-15 000=39 000(元) 固定资产=128 000-26000-2 500=99 500(元) 在建工程=42 000+13 000=55 000(元) 短期借款=35 000-11 000=24 000(元) 应付利息=7 840-7 840=0(元) 应交税费=8 500-2 500=6 000(元) 资本公积=18 000(元) 未分配利润=20 000+50 000-42 000-6 500-120-566+9 366-2 500+9 900 =37 580(元)
解析
(1)会计分录如下:
①借:应收账款 58 500
贷:主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
借:主营业务成本 42 000
贷:库存商品 42 000
②借:应收账款 9 600
贷:坏账准备 9 600
借:银行存款 9 600
贷:应收账款 9 600
③借:在建工程 13 000
贷:银行存款 13 000
④借:管理费用 6 500
贷:累计折旧 2 500
银行存款 4 000
⑤借:交易性金融资产 10 000
投资收益 120
贷:银行存款 10 120
⑥借:应付利息 7 840
贷:银行存款 7 840
⑦借:短期借款 11 000
贷:银行存款 11 000
⑧借:财务费用 566
贷:银行存款 566
⑨计提坏账准备前,坏账准备科目有贷方余额为160+9 600=9 760(元),期末应有的余额=(40 000+58 500)×0.4%=98 500×0.4%=394(元),所以本期应冲减坏账准备9 760-394=9 366(元)。
借:坏账准备 9 366
贷:资产减值损失 9 366
⑩借:所得税费用 2 500
贷:应交税费——应交所得税 2 500
借:应交税费——应交所得税 2 500
贷:银行存款 2 500
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