新华公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。其记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,每季度末计算汇兑差额。2016年6月30日和9月30日的即期汇率均为1美元=6.25元人民币,2016年12月31日的即期汇率为

admin2016-11-11  358

问题 新华公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。其记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,每季度末计算汇兑差额。2016年6月30日和9月30日的即期汇率均为1美元=6.25元人民币,2016年12月31日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。2016年新华公司发生以下外币业务:
  (1)2016年5月1日,新华公司从银行借入外币专门借款200万美元,期限为6个月,年利率为6%,借款当日的即期汇率为1美元=6.23元人民币。同日该款项全部用于支付一项在建工程项目的进口设备,该项工程于2016年1月已经开始建造,至2016年年末仍在进行中。假定该借款的利息在到期归还本金时一并计算和支付,不考虑购入设备时的相关税费。
  (2)2016年10月31日以人民币归还所借外币短期借款,当日银行卖出价为1美元=6.33元人民币,当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
  (3)2016年12月1日,从国外购入一批原材料,价款总额为62.5万美元(不含增值税)。该原材料已验收入库,货款已支付。当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。另外,以人民币存款支付该原材料的进口关税59万元人民币,增值税税额77万元人民币。
  (4)2016年12月1日与某外商投资企业签订协议,该外商投资企业分两次对新华公司进行投资,于12月1日投入外币资本1500万美元,12月10日投入外币资本1000万元,合同约定的汇率为1美元=6.0元人民币。12月1日即期汇率为1美元=6.31元人民币;12月10日即期汇率为1美元=6.33人民币。
  要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他因素的影响,回答下列问题:
2016年10月31日,新华公司归还短期借款时记入“在建工程”科目的金额为(    )万元人民币。

选项 A、37.8
B、16.18
C、53.98
D、0

答案C

解析 10月31日由于短期借款利息应计入在建工程的金额=200×6%×6/12×6.30=37.8(万元);短期借款本金部分账面价值=200×6.25=1250(万元),实际支付的款项=(200+200×6%×6/12)×6.33=1303.98(万元),由于归还短期借款时对应的汇兑差额应计入在建工程的金额=1303.98-(1250+37.8)=16.18(万元);总共计入在建工程的金额=37.8+16.18=53.98(万元)。
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