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  3. 甲公司和乙公司2019年有关交易或事项如下： (1)2019年1月1日甲公司在其母公司处取得乙公司70％股权，支付价款1050万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年，预计净残

甲公司和乙公司2019年有关交易或事项如下： (1)2019年1月1日甲公司在其母公司处取得乙公司70％股权，支付价款1050万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年，预计净残

admin2021-10-29  24
问题 甲公司和乙公司2019年有关交易或事项如下：
(1)2019年1月1日甲公司在其母公司处取得乙公司70％股权，支付价款1050万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2019年乙公司实现净利润1200万元，确认可重分类进损益的其他综合收益200万元。
(2)2019年7月1日，乙公司从甲公司购入一批存货。该批存货在甲公司账上的价值为200万元，售价为300万元，当年该批存货对外出售了60％。
(3)2019年年末甲公司应收乙公司500万元账款，甲公司按照应收账款余额的5％计提坏账准备，假定该应收账款期初余额为450万元。
假设：甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度，所得税税率为25％。不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2019年合并利润表中因内部存货交易的抵销而影响净利润的金额为(          )万元。
选项 A、60
B、40
C、30
D、45
答案C
解析 2019年合并利润表中因存货交易而影响净利润的金额＝(300－200)×(1－60％)×(1－25％)＝30(万元)。
借：营业收入                     300
    贷：营业成本                    260
         存货      [(300－200)×40％]40
个别报表中，存货的账面价值＝300×40％＝120(万元)，计税基础为120万元，因此无差异：
集团角度，存货的账面价值＝200×40％＝80(万元)，计税基础为120万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。
借：递延所得税资产   (40×25％)10
    贷：所得税费用                10
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