某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2016年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元

admin2018-04-28 31

问题某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2016年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)接受原材料捐赠，取得的增值税专用发票上注明材料金额50万元、增值税额8．5万元。
(4)取得国债利息收入30万元。
(5)购进原材料共计3000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税额510万元；采购过程中支付运输费用共计230万元，取得运输发票。
(6)销售费用1570万元。
(7)管理费用804万元。
(8)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元(当年金融企业同类同期贷款的年利率为5．8％)。
(9)已计入成本、费用中的实发合理工资540万元。拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。其他相关资料：
①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用：
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证并于当月抵扣；
③该企业计入当期营业税金及附加103．74万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费职工福利费、职工教育经费合计应调整的金额是( )万元。

选项 A、8．7
B、10．6
C、15．1
D、40

答案C

解析工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，应调增应纳税所得额=15一10．8=4．2(万元)；职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，应调增应纳税所得额=82—75．6=6．4(万元)；职工教育经费扣除限额=540×2．5％=13．5(万元)，应调增应纳税所得额=18一13．5=4．5(万元)；三项经费应调增应纳税所得额合计=4．2+6．4+4．5=15．1(万元)。

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