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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下： (1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下： (1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他

admin2020-04-07  35
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下：
(1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2019年12月5日，公司决定对该生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，均符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元(无变价收入)，新部件的成本为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2020年1月1日，购入一栋办公楼(需装修之后才能投入使用)，价款1 000万元，适用的增值税税率为9％。
(5)2020年1月12日，甲企业对本月初购入的办公楼进行装修，以银行存款支付相关支出28万元，另发生安装工人工资2万元，均符合资本化条件，于2020年3月28日装修完毕。该办公楼预计净残值为30万元，可使用40年，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题(题中金额均为不含税金额：答案中的金额单位用“万元”表示)。
根据资料(1)，下列账务处理正确的是(  )。
选项 A、领用工程物资，应作进项税额转出
B、领用原材料，应作进项税额转出
C、支付的其他费用，记入“管理费用”
D、计入在建工程的金额为620万元
答案D
解析 本题考核自行建造固定资产的账务处理。选项AB，自行建造固定资产时，领用原材料和工程物资的进项税额不需要转出，可以抵扣；选项C，支付的其他费用应计入在建工程的成本；选项D，在建工程的成本=300+200+80+40=620(万元)。
  2019年6月1日：
  借：在建工程    300
      贷：工程物资    300
借：在建工程    200
      贷：原材料    200
借：在建工程    80
    贷：应付职工薪酬    80
借：在建工程    40
    贷：银行存款    40
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