甲公司经董事会和股东大会批准，于2017年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)将一项使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。该无形资产的账面价值为500万元。 (2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式变更为公

admin2018-12-20 44

问题甲公司经董事会和股东大会批准，于2017年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)将一项使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。该无形资产的账面价值为500万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼2017年年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(3)将产品质量保证费用由按销售收入2％计提改按3％计提，2017年销售收入为50000万元。
(4)将一项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该管理用固定资产原每年计提折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧时2017年应计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2017年年初账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司该生产用无形资产2017年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法计提摊销，2017年应摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(7)内部研发项目开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的资本化。2017年发生符合资本化条件的开发费用为1200万元。税法规定，符合资本化条件的开发费用的计税基础为其资本化金额的150％。
(8)所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述变更均符合现行企业会计准则规定，涉及会计政策变更的[除事项(5)]均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。
要求：
根据资料(7)，判断内部研发项目符合资本化条件的开发费用是否确认递延所得税资产，若确认递延所得税资产，计算其发生额。

选项

答案2017年度资本化开发费用虽然账面价值小于计税基础，存在可抵扣暂时性差异，但不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产。

解析

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下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有()。

下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有()。

下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。

下列会计处理中，不正确的是()。

从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()。

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患儿，女，4岁。因麻疹入院治疗，应将其安置在

按货物的单位或数量收取的关税，与货物价值无关的税种是()

商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据．向持票人融通资金的信贷活动称为()

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安全生产检查的类型不包括()。

会计分析过程中，对会计报表进行比较的方法有()。

在税法中所称的纳税义务人指的是(　　)。

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下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。

下列会计处理中，不正确的是()。

从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()。

下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是()。

患儿，女，4岁。因麻疹入院治疗，应将其安置在

按货物的单位或数量收取的关税，与货物价值无关的税种是()

商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据．向持票人融通资金的信贷活动称为()

女，23岁。近半年来出现右侧颞下颌关节弹响(开口末，闭口初)，开口度5．0cm。关节造影见关节囊扩张，最可能的诊断是

安全生产检查的类型不包括()。

会计分析过程中，对会计报表进行比较的方法有()。

在税法中所称的纳税义务人指的是( )。

根据合同法的规定，合同成立的时间是()。

在税法中所称的纳税义务人指的是(　　)。