位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2021年8月经营业务如下： (1)向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60％的价款，款项未收到，未开具发票。 (2)为境内客户提供创意策划

admin2022-08-29 40

问题位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2021年8月经营业务如下：
(1)向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60％的价款，款项未收到，未开具发票。
(2)为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式。开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50％。
(3)购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1000万元，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼的1/4用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20％奖励给员工，剩余的用于企业经营使用。
(4)为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。
(5)员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.03万元。
(6)取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元(含增值税)，并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。
(7)进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元。取得海关进口增值税专用缴款书。
(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，进口小汽车关税税率15％，消费税税率12％，上述业务所涉及符合规定的进项税相关票据均已申报抵扣，不考虑加计抵减因素)
要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(5)该企业当期允许抵扣的进项税额。

选项

答案取得注明旅客身份信息的铁路车票，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9％)×9％。取得未注明旅客身份信息的出租车客票不得抵扣进项税额。业务(5)该企业当期允许抵扣的进项税额=5.995÷(1+9％)×9％=0.495(万元)。

解析

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