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甲公司是上市公司,拥有一家子公司——乙公司。2006~2008年发生的相关交易如下: (1)2006年,甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年
甲公司是上市公司,拥有一家子公司——乙公司。2006~2008年发生的相关交易如下: (1)2006年,甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年
admin
2010-06-09
54
问题
甲公司是上市公司,拥有一家子公司——乙公司。2006~2008年发生的相关交易如下:
(1)2006年,甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
2007年关于内部存货交易的抵消处理中,对递延所得税项目的影响额为( )万元。
选项
A、-15
B、-2.5
C、-17.5
D、2.5
答案
D
解析
2007年的抵消分录:
抵消年初数的影响:
借:未分配利润——年初 80
(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)
贷:存货——存货跌价准备 80
借:未分配利润——年初 80
贷:营业成本 80
借:存货——存货跌价准备 160
贷:未分配利润——年初 160
抵消本期数的影响:
借:营业成本 40
贷:存货 40
借:营业成本 40
贷:存货——存货跌价准备 40
2007年末集团角度存货成本80万元,可变现净值为90万元,存货跌价准备的余额应为0,已有余额10(20-10)万元,故应转回存货跌价准备10万元。
2007年末子公司存货成本120万元,可变现净值90万元,存货跌价准备的余额为30万元,已有余额50(100-50)万元,故转回存货跌价准备20万元。
借:资产减值损失 20
贷:存货——存货跌价准备 20
2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-80)×25% =10(万元),本期递延所得税资产发生额-15万元。
2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-90)×25%= 7.5(万元),本期递延所得税资产发生额-17.5万元。
借:递延所得税资产 (17.5-15)2.5
贷:所得税费用 2.5
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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