甲企业为增值税一般纳税人，2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税额为34

admin2015-12-09 262

问题甲企业为增值税一般纳税人，2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
(1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税额为340万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼；在建设工程中，领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17％。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为100万元，应负担的增值税额为17万元，2011年1月至2012年12月底，应付工程人员工资200万元，用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程，2011年1月1日，取得一项2年期专门借款2000万元，借款实际年利率10％，利息每年年末支付，建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
(2)该项办公楼的预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。
(3)2013年6月30日，由于公司转产，将该办公楼出租，租赁期间为1.5年，年租金为150万元；由于该地区存在房地产活跃市场，该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年6月30日的公允价值为3500万元；2013年12月31日的公允价值为3700万元。
(4)2014年年底，甲公司将该办公楼收回，将其出售，出售取得价款3800万元，已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他税费，回答下列小题。(金额单位用万元表示)
2014年计入利润表“营业收入”的金额为( )万元。

选项 A、200
B、3500
C、3800
D、4332.5

答案D

解析租金收入(150)+出售收入(3800)+转出的其他综合收益(182.5)+转出的公允价值变动损益(200)=4332.5(万元)。
  借：银行存款       150
      贷：其他业务收       150
  借：银行存款       3800
      贷：其他业务收入       3800
借：其他业务成本             3700
      贷：投资性房地产──成本       3500
                        ──公允价值变动 200
借：公允价值变动损益 200
      贷：其他业务收入       200
借：其他综合收益    182.5
      贷：其他业务收入       182.5
  故本题答案选D。

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