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要求:根据所提供资料的先后顺序,扼要指出存在的纳税问题,计算应补各税金额,并作出相应调账分录。(列出计算过程,每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。 甲企业为集体企业(增值税一般纳税人),该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2002
要求:根据所提供资料的先后顺序,扼要指出存在的纳税问题,计算应补各税金额,并作出相应调账分录。(列出计算过程,每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。 甲企业为集体企业(增值税一般纳税人),该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2002
admin
2009-02-15
56
问题
要求:根据所提供资料的先后顺序,扼要指出存在的纳税问题,计算应补各税金额,并作出相应调账分录。(列出计算过程,每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。
甲企业为集体企业(增值税一般纳税人),该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2002年1月,某注册税务师接受委托,对该企业2001年度的纳税情况进行审查,取得相关资料如下:
1.基本情况
(1) 甲企业2001年度利润表如下:
其他业务利润中,其他业务收入为 200000元,其他业务支出为80000元。
(2) 该企业实行计税工资办法,每人每月800元,该企业2001年度全年平均职工人数为50人。
(3) 各种存货的计价采用实际成本法。
2.纳税审查情况
(1) 审查工资计算表,厂长、副厂长1960元/月,部门主任两人,每人1600元/月,部门副主任两人,每人1500元/月,其余44名职工工资奖金为每人1200元。该企业已按实发工资数额计提了三项经费。
企业计提工资时分录分别为:
借:管理费用7520
营业费用 55400
贷:应付工资62920
借:应付工资62920
贷:现金 62920
企业并按工资数额计提了三项经费。
经审查,企业1-12月工资计算及会计分录相同。
(2) 审查“预提费用”账户,发现企业预提本年度1-12月份房租220000元。
企业预提时会计分录为:
借:管理费用20000
贷:预提费用20000
12月360#凭证企业支付全年房租 240000元。
企业支付时的分录为:
借:管理费用240000
贷:银行存款240000
(3) 3月20#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务,共收取培训费20000元。
企业会计分录为:
借:银行存款20000
贷:其他业务收入20000
并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4) 5月20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元,到期包装物未收回。
企业账务处理为:
借:其他应付款20000
贷:营业外收入20000
(5) 8月3甜凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元。
企业会计分录为:
借:营业外支出 10000
贷:银行存款10000
(6) 12月30#凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用。
企业账务处理为:
借:固定资产5000
贷:库存商品 5000
(7) 12月110#凭证记载企业购进一批商品用于职工福利,取得的增值税专用发票上注明价税100000元,税款17000元,贷款尚未支付。
企业会计分录为:
借:应付福利费 100000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷:应付账款 117000
(8) 12月120#凭证记载企业预提下年度的会议费。
会计分录为:
借:管理费用 10000
贷:预提费用 10000
3.其他情况说明
(1) 该企业增值税税率为17%,12月底“应交税金——应交增值税”账户无余额。
(2) 城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
选项
答案
1.企业存在问题及计算如下 (1) 该企业末代扣代缴个人所得税。根据现行征管法规定,企业应向纳税人追缴。 个人所得税的计算如下: ①厂长每人应纳个人所得税=[(1960-800)×10%-25]×12=1092(元) ②正主任每人应纳个人所得税=[(1600-800)×10%-25]×12=660(元) ③副主任每人应纳个人所得税=[(1500-800)×10%-25]×12=540(元) ④职工每人应纳个人所得税=[(1200-800)×5%]×12=240(元) 全年应代扣代缴个人所得税 =1092×2+660×2+540×2+240×44=2184+1320+1080+10560=15144(元) 借:其他应收款 15144 贷:应交税金——应交个人所得税 15144 (2) 该企业全年共发放工资数额 =(1960×2+1600×2+1500×2+1200×44)×12=755040(元) 企业计税工资工资总额=800×12×50=480000(元) 企业超标准列支=275040(元) 企业超标准计提三项经费=48132(元) 应调增应纳税所得额=275040+48132=323172(元) 2.企业支付房租时重复列支房租费用220000元。 账务调整分录为: 借:预提费用 220000 贷:管理费用 220000 借:管理费用 220000 贷:本年利润 220000 3.企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售,一并征收增值税。企业少计算增值税20000÷(1+17%)×17%=17094.02×17%=2905.98(元) 账务调整分录为: 借:其他业务收入 2905.98 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 2905.98 借:应交税金——应交营业税 1000 ——应交城市维护建设税 70 其它应交款——应交教育费附加 30 贷:其他业务支出 1100 借:本年利润 1805.98 其他业务支出 1100 贷:其他业务收入 2905.98 4.企业没收的包装物押金未计算增值税。 企业少计算增值税=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元) 账务调整分录为: 借:营业外收入 20000 贷:其他业务收入 17094.02 应交税金——应交增值税(销项税额) 2905.98 借:本年利润 2905.98 其他业务收入 17094.02 贷:营业外收入 20000 5.赞助支出不得在税前列支,企业应调增应纳税所得额10000元。不调账。 6.企业将库存商品用于固定资产,企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额850元。 账务调整分录为: 借:团定资产 850 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850 7.企业购进的商品用于职工福利,其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣 17000元。 账务调整分录为: 借:应付福利费 17000 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 17000 8.企业预提下年度会议费,多计管理费用10000元。 账务调整分录为; 借:预提费用 10000 贷:管理赞用 10000 借:管理费用 10000 贷:本年利润 10000 9.企业少计提增值税=2905.98+2905.98+850+17000=23661.96(元) 少计提城市维护建设税=1656.34(元) 少计提教育费附加=709.86(元) 会计分录为: 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 23661.96 贷:应交税金——未交增值税23661.96 惜:商品销售税金及附加 23662 贷:应交税金——应交城市维护建设税 1656.34 其它应交款——应交教育费附加 709.86 借:本年利润 2366.2 贷:商品销售税金及附加 23662 10. 纳税调整增加额=323172+220000+10000+10000=563172(元) 11.纳税调整减少额=1805.98+2905.98+2366.2=7078.16(元) 应纳税所得额=235000+563172-7078.16=791093.84(元) 应纳所得税=791093.84×33%=261060.97(元) 应补缴所得税=261060.97-77550=183510.97(元) 借:所得税 183510.97 贷:应交税金——应交所得税 18351097 借:本年利润 183510.97 贷:所得税 183510.97
解析
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