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  3. 某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2015年4月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油领用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，

某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2015年4月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油领用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，

admin2017-03-31  39
问题 某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2015年4月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油领用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是(    )。
选项 A、借：生产成本    200000
    贷：原材料——花生    200000
B、借：原材料435000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    65000
    贷：银行存款    500000
C、借：生产成本    170940．17
    应交税费——应交增值税(进项税额)    29059．83
    贷：原材料——花生    200000
D、借：生产成本    176991．15
    应交税费——应交增值税(进项税额)    23008．85
贷：原材料——花生    200000
答案D
解析 农产品核定扣除办法下，是在生产领用环节抵扣进项税额，而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=40×5000×13％÷(1+13％)=23008．85(元)。
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