某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2015年4月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月生产花生油领用花生40吨,该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节,

admin2017-03-31  37

问题 某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2015年4月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月生产花生油领用花生40吨,该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节,账务处理正确的是(    )。

选项 A、借:生产成本    200000
    贷:原材料——花生    200000
B、借:原材料435000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    65000
    贷:银行存款    500000
C、借:生产成本    170940.17
    应交税费——应交增值税(进项税额)    29059.83
    贷:原材料——花生    200000
D、借:生产成本    176991.15
    应交税费——应交增值税(进项税额)    23008.85
贷:原材料——花生    200000

答案D

解析 农产品核定扣除办法下,是在生产领用环节抵扣进项税额,而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=40×5000×13%÷(1+13%)=23008.85(元)。
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