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  3. 华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。 (1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元＝8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下： 应

华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。 (1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元＝8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下： 应

admin2009-02-19  69
问题 华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。
   (1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元＝8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下：
    应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元
   银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元
   应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元
   长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元(仅为购建甲固定资产而借入)
   (2)公司20×1年1月有关外币业务如下：
   ①本月发生应收账款200万美元。
   ②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。
   ③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币专门借款120万美元。该项固定资产正在建造中。
   ④接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为1美元＝8．35元人民币，外币已存入银行。
   (3)1月31日的市场汇率为1美元；8．4元人民币。
   要求：  
   (1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。
   (2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
   (3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。
   (4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录 借：银行存款 8 350 贷：实收资本 8 350 (2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额 银行存款(外币户一美元)账户汇兑收益 =(700+100+1 000-120)×8．4-(5 845+1 000×8．35+100×8．5-120× 8．5) =87(万元) 应收账款账户汇兑收益＝(400+200-100)×8．4-(3 340+200X8．5-100×8．5)＝l0(万元) 长期借款账户汇兑损失＝(500-120)×8．4-(4175-120×8．5)=37(万元) 应付账款账户汇兑损失＝160×8．4-1 336＝8(万元) (3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额 应计入损益的汇兑收益＝87+10-8＝89(万元) (4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录 借：应收账款 10 银行存款 87 贷：应付账款 8 财务费用 89 借：在建工程 37 贷：长期借款 37
解析
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