华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算,假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似,按月计算汇兑差额。 (1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下: 应

admin2009-02-19  42

问题 华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算,假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似,按月计算汇兑差额。
   (1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下:
    应收账款400万美元,人民币金额为3 340万元
   银行存款700万美元,人民币金额为5 845万元
   应付账款160万美元,人民币金额为1 336万元
   长期借款500万美元,人民币金额为4 175万元(仅为购建甲固定资产而借入)
   (2)公司20×1年1月有关外币业务如下:
   ①本月发生应收账款200万美元。
   ②本月收回应收账款100万美元,款项已存入银行。
   ③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币专门借款120万美元。该项固定资产正在建造中。
   ④接受投资者投入的外币资本1 000万美元,作为实收资本,收到外币当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币,外币已存入银行。
   (3)1月31日的市场汇率为1美元;8.4元人民币。
   要求:  
   (1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。
   (2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
   (3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。
   (4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录 借:银行存款 8 350 贷:实收资本 8 350 (2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额 银行存款(外币户一美元)账户汇兑收益 =(700+100+1 000-120)×8.4-(5 845+1 000×8.35+100×8.5-120× 8.5) =87(万元) 应收账款账户汇兑收益=(400+200-100)×8.4-(3 340+200X8.5-100×8.5)=l0(万元) 长期借款账户汇兑损失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=37(万元) 应付账款账户汇兑损失=160×8.4-1 336=8(万元) (3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额 应计入损益的汇兑收益=87+10-8=89(万元) (4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录 借:应收账款 10 银行存款 87 贷:应付账款 8 财务费用 89 借:在建工程 37 贷:长期借款 37

解析
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