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黄河企业集团公司为加强内部控制建设，提高管理水平，对实现集团公司整体上市做准备，召开了由集团公司领导班子成员和各子公司负责人参加的内部控制专题研讨会，针对各企业内部控制的薄弱环节找差距，提建议，以尽可能完善集团公司的内部控制体系。下面是相关负责人的发言要点

admin2013-01-15  64
问题 黄河企业集团公司为加强内部控制建设，提高管理水平，对实现集团公司整体上市做准备，召开了由集团公司领导班子成员和各子公司负责人参加的内部控制专题研讨会，针对各企业内部控制的薄弱环节找差距，提建议，以尽可能完善集团公司的内部控制体系。下面是相关负责人的发言要点：集团公司董事长张立：内部控制对集团公司的发展非常重要，目前无论是国外企业还是国内企业，对内部控制建设都极为重视。内部控制有六要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部会计控制和内部管理控制，每个企业都要从这六个方面进行分析，找出本单位内部控制的薄弱环节。甲子公司总经理李达：董事长说得对。比如我们企业就非常重视控制环境。控制环境规定了单位的纪律与构架，影响经营管理日标的制定，营造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。为此，我们印制了内部控制员T手册，增强全体员工的整体风险意识和风险管理理念，将内部控制作为我任期内的第一目标。此外，专门设立了内部审计机构，南我负责，对内部控制进行不断的检查，发现问题及时向我报告。乙子公司董事长章泉：李总对内部控制如此重视，真是令我佩服!我们意识到了风险评估在内部控制中的重要性。在企业经营过程中外部环境变化太快，有可能给企业带来灭顶之灾，为此我们经常进行风险评估，包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、风险管理和风险监控。比如，我们为了杜绝财务风险，规定不得从外部贷款，只能从内部积累中获取资金，保证不会因为还款能力不足导致企业破产；又如，为了杜绝经营风险，我们公司规定，一律不得赊销，只能采用现金收款方式销售，即使采用银行汇票结算也不可以，因为银行汇票也有假的。丙子公司副总经理吴用：章董风险意识很强，我们深受启发。我们公司利用内部控制的一切有效方法，包括职责分工控制、授权批准控制、会计系统控制、财务风险控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、信息技术控制、绩效考评控制等，对公司可能产生的各种风险进行全方位的控制。比如，我们公司规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和所有账目的登记工作，严格进行职责分工控制；又如，财务专用章由专人保管，董事长的个人名章只能由个人随身携带保管，即使出国考察也不例外，宁愿效率低，也要保证不出事。集团公司总经理黄超：我非常赞成各位的意见，各位领导一定要抓好内部控制这一头等大事。我以身作则，以后凡是涉及重大对外投资、重大工程项目的，一定要及时报告，由我亲自审批，这样心里才踏实。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出上述企业负责人在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。
选项
答案集团公司董事长张立：对内部控制要素的表述不恰当。理由：目前国际上流行的内部控制要素有五个，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 甲子公司总经理李达： (1)将内部控制作为任期内的第一目标不恰当。理由：健全有效的内部控制可以促进企业发展战略的实现、促进管理效率的提高等，内部控制是实现企业战略目标的手段，而不是目标本身。 (2)内部控制机构应该对董事会或内部审计委员会负责，而不能直接由经营者负责，内部控制机构应保持独立性。 乙子公司董事长章泉： (1)对风险评估的表述不恰当。理由：风险评估的内容主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 (2)对杜绝风险的观点不恰当。理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝风险。 丙子公司副总经理吴用： (1)对内部控制方法的表述不恰当。理由：内部控制方法不包括财务风险控制，财务风险控制属于内部控制的内容，而不是内部控制的方法。 (2)对出纳人员不得兼任所有账目的登记工作的规定不恰当。理由：出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，而不是所有账目的登记工作。 (3)对个人名章保管的规定不恰当。理由：个人名章应由本人或其授权人员保管。 集团公司总经理黄超：所有重大事项由总经理审批不恰当。理由：不符合内部控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。
解析
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