甲机械厂为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年发生如下经济业务: (1)销售一批零部件,取得含税收入234000元,同时收取包装物租金20000元,包装物押金50000元。 (2)将自产的一台设备用于职工福利,已知其生产成本为100000

admin2017-12-01  23

问题 甲机械厂为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年发生如下经济业务:
(1)销售一批零部件,取得含税收入234000元,同时收取包装物租金20000元,包装物押金50000元。
(2)将自产的一台设备用于职工福利,已知其生产成本为100000元,无同类产品对外售价,成本利润率为10%。
(3)2016年度发生广告费支出100万元,全年销售收入1000万元。
(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。
根据以上资料,回答下列问题:
企业发生的广告费支出,其正确的账务处理为(     )。

选项 A、全额记入“销售费用”科目
B、全额税前扣除
C、不得税前扣除
D、税前扣除金额为15万元

答案A,B

解析 企业每一年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业当年销售收入1000×15%=150万元,该企业发生的广告费为100万元,小于扣除限额,所以可以全额在企业所得税前扣除,并且发生的广告费全额记入“销售费用”。
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