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  3. 某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2012年11、12月发生下列业务： (1)11月份 采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支

某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2012年11、12月发生下列业务： (1)11月份 采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支

admin2013-10-14  49
问题 某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2012年11、12月发生下列业务：
    (1)11月份
    采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60％，其余货款子12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月支付贷款200000元。
    采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨．不含税销售额600000元，当月收取20％定金，不含税金额为120000元，合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
    从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
    (2)12月份
    12月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80％货款，不含税金额为480000元；12月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
    12月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。原煤资源税税额3元／吨，天然气资源税税率为5％，煤炭综合回收率为40％。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
    根据上述资料，回答下列问题：
2012年12月该煤矿应纳增值税(         )元。
选项 A、79700
B、100100
C、197780
D、159900
答案C
解析 11月份：采用分期收款方式销售原煤。根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的．其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
     应纳资源税=1200×60％×3=2160(元)
     应纳增值税=660000×60％×17％=67320(元)
     采用预收款方式销售洗煤，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以11月份销售洗煤并不缴纳资源税和增值税。
     根据规定，煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税。
     销售天然气应纳增值税=3000000×13％=390000(元)
     购进材料可以抵扣的进项税=240000+(12000+8000)×7％=241400(元)
     11月份应纳资源税=1200×60％×3=2160(元)
     11月份应纳增值税=67320+390000—241400=215920(元)
     12月份：本月发出洗煤，纳税义务发生。应全额纳税；销售1500吨原煤，应缴纳资源税，该业务应纳资源税=1000÷40％×3+1500×3=12000(元)；11月份采用分期收款方式销售原煤的，12月份应就其中的40％缴纳资源税，应纳资源税=1200×40％×3=1440(元)．应纳资源税共计=12000+1440=13440(元)
     应纳增值税=660000×40％×1 7％+(480000+120000)×17％+840000×17％一88400—50000×7％=197780(元)
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