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A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。 原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度,A公司相关经济业务和事项如下: (1)2月
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。 原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度,A公司相关经济业务和事项如下: (1)2月
admin
2009-02-15
92
问题
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对贷款部分开具一张面值为 100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的贷款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,贷款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资 20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
选项
答案
(1) ①借:银行存款 17 应收票据 100 贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 100 应交税金-应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 60 贷:库存商品[或:产成品] 60 ②借:银行存款 702 贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 600 应交税金-应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 300 贷:库存商品[或;产成品] 300 ③借:生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷:原材料 380 ④借:银行存款 23.4 贷:其他业务收入 20 应交税金-应交增值税(销项税额) 3.4 借:其他业务支出 18 贷:原材料 18 ⑤借;生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷:应付工资 200 ⑥借:管理费用 13 贷:坏账准备 13 ⑦借:制造费用 70 管理费用 30 贷:累计折旧 100 借:营业费用 20 财务费用 4 贷:银行存款 24 ⑨借:应交税金-应交增值税务局(已交税金) 60 -应交营业税 5 -应交所得税 35 贷:银行存款 100 ⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300) +(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(万元) 借:所得税 70.95 贷:应交税金-应交所得税 70.95 ⑾借:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 700 其他业务收入 20 贷:本年利润 720 借:本年利润 575.95 贷:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 360 其他业务支出 18 管理费用 103 营业费用 20 财务费用 4 所得税 70.95 (2) [*] 注:按新准则规定,主观题答案中的“应交税金”应替换成“应交税费”;“应付工资”应替换成“应付职工薪酬”,“营业费用”应替换成“销售费用”;计提的各种资产减值准备均应通过“资产减值损失”科目核算。
解析
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