甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17％。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。（金额单位为元，保留

admin2017-12-04 57

问题甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17％。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。（金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“（红字）”。）
资料1：
9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。
甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
  贷：原材料 4000
借：管理费用 3000  其他应收款——张某 1000
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
资料2：
9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—B公司押金 10000
  贷：其他业务收入 10000
资料3：
7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。
资料4：
假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已记入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
根据资料3，请回答：该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

选项

答案该业务账务处理不正确。账务调整分录如下：借：银行存款 —23400 贷：主营业务收入 —20000 应交税费——应交增值税（销项税额） —3400 借：主营业务成本 —15 000 贷：库存商品 —15000

解析

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