华诚公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年8月份发生的部分经济业务如下: (1)“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用A材料198000元(其中,用于甲产品生产120000元,用于乙产品生产78000元),车间管理部门领

admin2013-04-18  27

问题 华诚公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年8月份发生的部分经济业务如下:
     (1)“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用A材料198000元(其中,用于甲产品生产120000元,用于乙产品生产78000元),车间管理部门领用A材料3000元,公司行政管理部门领用A材料2000元。
     (2)“工资结算汇总表”显示,本月应付生产工人薪酬为114000元(其中,生产甲产品的工人薪酬67000元,生产乙产品的工人薪酬47000元),应付车间管理人员薪酬为17100元,应付行政管理人员薪酬为22800元。
     (3)本月计提固定资产折旧5000元(其中,生产车间用固定资产计提折旧4000元,行政管理部门用固定资产计提折旧1000元)。生产车间购买办公用品4400元,以银行存款付讫。
     (4)8月1日向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200000元,增值税税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。8月31日,该批产品因质量问题被A公司全部退回,退回的商品已验收入库。
     (5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台生产成本为140元,市场售价每台200元(不含增值税)。
     要求:根据上述材料,回答问题:
根据业务(4)编制的销货退回业务会计分录中,正确的是(     )。

选项 A、借:银行存款    234000
  贷;主营业务收入    200000
  应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
B、借:主营业务收入    200000
  应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
  贷:银行存款    234000
C、借:主营业务收入    200000
  应交税费——应交增值税(进项税额)    34000
  贷:银行存款        234000
D、借:库存商品    140000
  贷:主营业务成本    140000

答案B,D

解析 销货退回要冲减当期销售商品收入,同时冲减已确认的应交增值税销项税额:
借:主营业务收    200000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
    贷:银行存款        234000
同时,冲减当期销售商品成本:
借:库存商品    140000
    贷:主营业务成本    140000
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