ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项： (1)针对采购与付款业务循环。甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，

admin2016-12-08 32

问题 ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：
(1)针对采购与付款业务循环。甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。
(2)甲公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，A注册会计师检查无误。
(3)在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求甲公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
(4)针对应付账款项目，在2014年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。
(5)在对固定资产进行审计时，注册会计师进行实地检查，重点审查本期处置的固定资产。
(6)针对固定资产，注册会计师实地检查了甲公司的厂房，确认了该固定资产的所有权。
要求：针对上述事项(1)～(6)，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。在确定控制测试的样本规模时，无需考虑总体变异性。 (2)不恰当。应付账款的审批与支付属于不相容职务，甲公司应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 (3)恰当。 (4)恰当。 (5)不恰当。注册会计师对固定资产进行实地检查时，重点是本期新增加的重要固定资产，确定其是否存在。 (6)不恰当。实地检查固定资产并不能获取同定资产所有权的充分、适当的审计证据，还应查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

影响注册会计师审计方法的因素有很多，但是其中最主要的因素是()。

下列有关重大错报风险的说法正确的有()。

下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有()。

下列说法中不正确的有()。

对于截止至审计报告日X股份有限公司未披露的重大或有损失，注册会计师首先应()。

在对N公司2011年度财务报表进行审计时。A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。进行库存现金监盘时，下列说法中不正确的是()。

根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()。

调节直流电动机电枢电压可获得()性能。

碳弧气刨时，增大刨削速度，则()。

领导者关心每一个下属的日常生活和发展需要，帮助下属用新观念分析老问题，进而改变他们对问题的看法，能够激励、唤醒和鼓舞下属为达到组织目标而付出加倍努力，这样的领导是（）

治疗班氏和马来丝虫病的药物是

食管癌病人有持续性胸背痛，多表示

血站对献血者每次采集血液量一般为200毫升，最多不得超过400毫升，两次采集间隔期不得少于()。

张某因为吃饭时与单位食堂服务员发生争执。产生报复之念，遂取出自家灭鼠的毒鼠强，趁食堂工作间无人之机，将毒鼠强倒入面粉缸中，导致200公斤面粉被污染。因及时发现，未造成严重后果。则张某的行为：

在高温热水供暖系统中，热水的温度是()。

在下列操作前应该进行开中断的是(　　　)。

审计

注册会计师

影响注册会计师审计方法的因素有很多，但是其中最主要的因素是()。

下列有关重大错报风险的说法正确的有()。

下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有()。

下列说法中不正确的有()。

对于截止至审计报告日X股份有限公司未披露的重大或有损失，注册会计师首先应()。

在对N公司2011年度财务报表进行审计时。A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。进行库存现金监盘时，下列说法中不正确的是()。

根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()。

调节直流电动机电枢电压可获得()性能。

碳弧气刨时，增大刨削速度，则()。

领导者关心每一个下属的日常生活和发展需要，帮助下属用新观念分析老问题，进而改变他们对问题的看法，能够激励、唤醒和鼓舞下属为达到组织目标而付出加倍努力，这样的领导是（）

治疗班氏和马来丝虫病的药物是

食管癌病人有持续性胸背痛，多表示

血站对献血者每次采集血液量一般为200毫升，最多不得超过400毫升，两次采集间隔期不得少于()。

张某因为吃饭时与单位食堂服务员发生争执。产生报复之念，遂取出自家灭鼠的毒鼠强，趁食堂工作间无人之机，将毒鼠强倒入面粉缸中，导致200公斤面粉被污染。因及时发现，未造成严重后果。则张某的行为：

在高温热水供暖系统中，热水的温度是()。

在下列操作前应该进行开中断的是( )。

在下列操作前应该进行开中断的是(　　　)。